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違法人員開設9家企業(yè)，編造農副產品收購生產加工業(yè)務流程，仿冒銷貨傳動鏈條，將秸桿“化身”為煤碳，向下游企業(yè)大張旗鼓虛開發(fā)票，非法牟利——違法人員自認為編制了一條天衣無縫的“變票”業(yè)務鏈。但這一切，最終都并沒有躲過辦案人員的眼睛……

最近，我國稅務質監(jiān)總局咸寧市稅務局稅務稽查局協(xié)同咸寧市公安局經偵大隊，查獲了一起涉及到湖北省咸寧、宜昌市、天門市和荊州市4個地方，涉案金額達3.2億元的增值稅專用發(fā)票“變票”虛開發(fā)票案子?，F階段，以陳某、王某為代表的涉案人員犯罪團伙9名違法嫌疑人均已被捕，案子已移送檢察機關核查。

運營異常，煤炭貿易另有隱情

2021年9月，咸寧市稅務局接到上級領導稽查部門下發(fā)的一條案源審查案件線索：咸寧市M商貿公司、H商貿公司和L貿易公司3家企業(yè)存有虛開發(fā)票違反規(guī)定行為，規(guī)定咸寧市稅務稽查部門核查公司業(yè)務是否真實、存不存在虛開增值稅票違紀行為。

收到案件線索后，咸寧市稅務局檢查員快速從金稅三期系統(tǒng)中讀取了M、H、L3家企業(yè)的基本信息及申請、開稅票數據信息，進行基本審查。根據稅收征管對系統(tǒng)公司信息基本分析后，檢查員發(fā)覺，這3家疑問公司均是煤碳分銷公司，均成立時間2018年11月。在未滿3年的時間里，3家公司總計購入總產量8.9萬噸級的“炭”商品，向中下游宜昌市、荊州市等地的16家企業(yè)“售出”“煤碳”10.9萬噸級，開具增值稅專用發(fā)票253份，涉及到額度6582.2萬余元。做為貿易企業(yè)，銷貨總數存在較大空缺，具備虛開發(fā)票行為。

接著，檢查員按調研步驟，依法對H公司和L企業(yè)倆家公司的法人代表作出了了解。但兩家企業(yè)法人代表在接受了解時，均表示自己只是在該企業(yè)掛靠擔任職務，公司的控股股東其實就是M商貿公司的法人代表陳某，而且倆家公司財務主管均是李某。

3家企業(yè)為同一名工作人員操縱，而且企業(yè)員工存有交叉任職狀況，存不存在犯罪團伙違反規(guī)定犯案狀況?

檢查員帶上疑惑，約談了M企業(yè)法人代表陳某。陳某向檢查員表明，公司在咸寧市并沒有辦公地址，只聘請了代理記賬公司為3家企業(yè)做賬目處理和申請等相關工作，公司的辦公場所在宜昌市，坐落于宜昌市G港港口周邊。

檢查員對陳某所提供的3家企業(yè)的記帳憑證、開稅票結算清單、出貨單、出入庫通知書等相關資料展開分析后，從這當中看到了眾多疑問：記帳憑證中未發(fā)現3家企業(yè)運營必需的有關費用支出及付款記錄，比如，房屋租賃費用、招待費、水電氣和差旅費用等運營費用支出等，也未發(fā)現企業(yè)有煤炭運輸花費、港口倉儲費用等商貿公司運營所必需的市場銷售成本。這些情況均與正常經營的煤碳分銷公司不符合。

綜合性基本審查中的諸多疑問，檢查員覺得，咸寧市M、H、L這3家煤碳分銷公司運營賬號異常，具備虛開增值稅票違反規(guī)定行為。因此，咸寧市稅務稽查部門馬上運行稅警協(xié)作機制，迅速將信息的傳遞至公安部門，稅警彼此借調干練能量構成協(xié)同重案組，對企業(yè)立案查處。

由于案件涉及到湖北內好幾個城市，為提高案件查辦高效率，完成跨區(qū)域一體化聯(lián)合作戰(zhàn)，湖北省公安廳刑偵大隊和湖北稅務局稅務稽查局確定，采用由咸寧市警稅單位帶頭，別的涉案人員市州的警稅能量相互配合核實的形式查辦案件。

溯根尋源，破譯銷貨疑團

辦案人員根據所得稅電子底賬系統(tǒng)軟件讀取M、H和L這3家涉案人員煤碳分銷企業(yè)的進行、銷項稅票數據信息，具體分析審查與其說有交易關系的布、下游企業(yè)狀況。他們發(fā)現，3家公司的上游客戶均坐落于天門市，主要為天門市X生物顆粒燃料公司等6家企業(yè)，這些企業(yè)的生產經營業(yè)務均是生物顆粒燃料和新能源技術。而3家立案企業(yè)全部對外開放開具的增值稅專用發(fā)票，則都走向了宜昌市、荊州市兩地的16家煤碳銷貨公司。

辦案人員確定兵分兩路同歩執(zhí)行調研。一路辦案人員緊抓涉案人員公司資金流入，從這當中找尋異常現象和違反規(guī)定直接證據。另一路辦案人員則按照開稅票數據信息等涉稅信息所提供的案件線索，趕赴涉案人員企業(yè)的上、中下游企業(yè)所在地，現場審查有關企業(yè)經營情況，核查公司銷貨業(yè)務流程是不是虛報。

在湖北省公安廳的配合下，辦案人員從金融企業(yè)讀取了涉案人員公司與上、下游企業(yè)的逾萬個銀行流水賬單信息內容，并實施了目的性剖析。他們發(fā)現，涉案人員公司采購貨品付款的次序是：宜昌市、荊州市的下游企業(yè)(選購煤炭行業(yè))先匯錢給咸寧市M、H、L這3家煤碳分銷企業(yè)，3家立案企業(yè)收到貨款后馬上支付給自己的上游客戶(市場銷售“炭”商品公司)——這一支付流程與貿易企業(yè)先付款買貨，向下游企業(yè)賣東西收付款的形式迥然不同。

接著，辦案人員在調查3家涉案人員公司控股股東陳某的個人帳戶的過程中發(fā)現，3家煤碳分銷企業(yè)公司在收到下游企業(yè)的“錢款”后，便迅速將這種賬款匯到上下游開稅票公司對公戶，而這些上下游開稅票公司在收付款后，均會于當日將資金轉到陳某的銀行帳戶，接著這種資金在轉到多位個人帳戶后最后全都又轉返回下游企業(yè)的對公戶中，進行資金回流。

另一路辦案人員在湖北省天門市對天門市X生物顆粒燃料公司等6家涉案人員上游客戶開展現場審查后發(fā)現，這種公司的注冊經營場所既無工業(yè)廠房和生產工作人員，也無必需生產線設備，當場不但末見購入原料和對應的成品，并且大門口緊閉，企業(yè)員工也已失去聯(lián)系。審查數據顯示，這6家企業(yè)從沒回收過秸桿等農業(yè)產品，也不具備生產制造加工能力，對其中下游咸寧市3家涉案人員煤碳分銷公司開具的名叫“炭”的增值稅專用發(fā)票，均是虛開增值稅票。

此外，趕赴宜昌市調職的辦案人員，在審查陳某所稱的坐落于G港港口的企業(yè)運營辦公地址后發(fā)現，該地址是一處廢舊自建房，當場既沒有公司用來運營商貿的貨物，也不具有辦公室運營標準。

利劍出鞘，砍斷“變票”傳動鏈條

進行咸寧市涉案人員3家企業(yè)、天門市上下游6家企業(yè)的資金流向和經營情況證據調查工作之后，稅警協(xié)同重案組對陳某作出了審訊。

最初，陳某稱其公司煤炭銷售業(yè)務流程真實存在，合稱咸寧市的3家企業(yè)賣出的不是一般的“煤碳”，是精煤與炭按7:3比例混和而成新型能源商品。對于企業(yè)均沒有運輸成本情況等，陳某解釋稱，這些費用以前所有已交給了上游客戶老總，可是上游客戶一直都沒有提供相關稅票。雖然陳某義正言辭，但是隨著辦案人員相繼取出上下游天門市6家生物顆粒燃料企業(yè)的調查報告，及其涉案人員公司的現金流、業(yè)務流等多項調研直接證據后，陳某的前額逐漸沁出細密的汗水，逐漸語無倫次，慢慢無法一概而論。

辦案人員見此場景，向陳某作出了普法宣傳，曉以利害。最后，陳某心理防線塌陷，承認咸寧市3家煤碳分銷公司沒貨對外開放虛開發(fā)票的犯罪事實。陳某向辦案人員表明，他和一個名叫王某的人員是搭擋，全部“業(yè)務團隊”除他與財會人員李某以外，也有王某等7名工作人員，在其中王某承擔上下游天門市6家企業(yè)的開稅票業(yè)務和中下游宜昌市、荊州市部分地區(qū)公司的開稅票牽線搭橋等業(yè)務，他主要從事精英團隊相關負責人的基層黨建工作，及其咸寧市3家企業(yè)的“經營”工作中。

依據陳某口供的現象，重案組快速對涉案人員關鍵犯罪嫌疑人王某等人的通訊、行跡等進行了全方位監(jiān)控，在調查取證的前提下，對這種涉案人作出了操控。

接著，重案組借調稅警彼此30多名業(yè)務骨干，構成4個追捕工作組分別在咸寧市、宜昌市、荊州市、天門市部分地區(qū)市，同歩執(zhí)行收網行動。期間，湖北、咸寧市二級警稅單位根據稅務稽查短視頻應急指揮平臺遠程控制連動指引抓捕行動。追捕工作人員隨身帶執(zhí)法儀等設備，全過程與總指揮部聯(lián)線，并對于整個追捕審理案件全過程作出了攝像調查取證。本次行為，共追捕涉案人員違法嫌疑人8人，扣留涉案車輛一輛、破獲帳本憑據50余本、犯案用手機數部、公司章15枚，及其產品購銷合同等大量涉案人員材料。

王某、李某等8名涉案人被捕后，并對以犯罪團伙方式在天門市、咸寧市部分地區(qū)開設空殼企業(yè)，編造銷貨業(yè)務流程，對外開放“變票”虛開發(fā)票、非法牟利的違法行為供認。

核查，陳某、王某、李某等9名工作人員結為違反規(guī)定犯罪團伙，分等級編造銷貨傳動鏈條，控制天門市X生物顆粒燃料公司等6家皮包公司虛開發(fā)票產品名為“秸桿”等名稱的農業(yè)產品收購發(fā)票，在沒有實際業(yè)務流程的情形下，向中下游咸寧市3家該犯罪團伙掌控的煤碳分銷企業(yè)出具產品名為“炭”的增值稅專用發(fā)票，隨后再由咸寧市3家公司向坐落于宜昌市、荊州市的16家下游企業(yè)，“變票”虛開發(fā)票產品名為“煤碳”的增值稅專用發(fā)票。截止到事發(fā)，該犯罪團伙掌控的9戶涉案人員公司共虛開增值稅票2200余份，涉及到額度3.2億人民幣?，F階段，案子證據調查工作中已結束。陳某、王某、李某等9名涉案人員犯罪團伙組員已被公安機關依規(guī)關押，案例已轉交檢察系統(tǒng)核查。

【稅案分析】精準稽查，快查速辦

創(chuàng)作者：我國稅務質監(jiān)總局咸寧市稅務局長 詹鵬宇

此案是湖北省咸寧市稅務、公安機關和銀行等部門協(xié)作配合查獲的一起比較最典型的、空殼企業(yè)分等級“變票”虛開發(fā)票案子，具備作案手法隱敝、涵蓋地區(qū)廣、多階段“變票”虛開發(fā)票等優(yōu)點。案子的快速依法查處，打擊了違法分子的氣焰囂張，有力地維護了正常的經濟發(fā)展稅收秩序。

此案得到短時間成功依法查處，稅警銀等多部門緊密配合、合作恰當是其中的關鍵所在。案件查辦環(huán)節(jié)中，稅務、公安機關、中國人民銀行等部門在充分運用涉稅信息剖析、偵察操控、資金賬戶檢測等分別優(yōu)勢的與此同時，通力合作，快速實現了涉案人員公司的發(fā)票流、現金流、貨物流調查和調查取證工作中，并在短期內對涉案人員違法嫌疑人作出了精確操控和追捕，完成了案子的快速查處。

本案的查處針對稅務行政機關嚴厲打擊虛開發(fā)票非法活動帶來了啟發(fā)。其一，稅務行政機關應持續(xù)推進健全與公安部門的協(xié)作機制。稅務行政機關須進一步加大與公安部門的合作幅度，彼此應著力打造數字化合成作戰(zhàn)中心，完成違反規(guī)定信息內容情報傳遞、涉案人員數據信息案件線索剖析、案子證據調查，及其涉案人員犯罪嫌疑人追捕操控等案件查辦工作的緊密聯(lián)系，為此進一步提高聯(lián)合作戰(zhàn)能力及違反規(guī)定嚴厲打擊反應速率、幅度。在案件偵破時，充分運用戰(zhàn)斗核心信息的傳遞快、信息失真少、管理決策便捷的優(yōu)點，乘勢從快進行直接證據收集和涉案人員犯罪嫌疑人鎖住工作中，以防錯過戰(zhàn)機。

其二，規(guī)范執(zhí)法行為，讓審理案件全過程經得起推敲。規(guī)范執(zhí)法、依法執(zhí)法，是稅務稽查工作原則，都是將案子辦成鐵案的關鍵所在。在案件查辦環(huán)節(jié)中，應對涉案人員企業(yè)及工作人員拒不配合，乃至走逃失去聯(lián)系等不好狀況，辦案人員應嚴苛遵循最新法律法規(guī)，在案件的調研、調查取證、了解和確定送到等各個環(huán)節(jié)，均保證依法執(zhí)政和全流程紀錄，以保證執(zhí)法行為有印痕、看得清、可回溯，進一步減少辦案人員執(zhí)法風險。

本案中，辦案人員在具體分析涉案人員公司稅收數據信息的前提下，對焦疑問，謹慎證實，數次赴現場審查涉案人員企業(yè)運營情況，從數萬條公司現金流數據中鎖住流回直接證據，依規(guī)審訊產生充實的詢問筆錄言證，使案件的證據鏈條詳細充足，稽查全過程全程留印、追朔，案子依法查處更標準、高效率。

由來：我國稅務報 2022年05月31日 版次：06