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違法人員開設(shè)9家企業(yè)，編造農(nóng)副產(chǎn)品收購生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)流程，仿冒銷貨傳動(dòng)鏈條，將秸桿“化身”為煤碳，向下游企業(yè)大張旗鼓虛開發(fā)票，非法牟利——違法人員自認(rèn)為編制了一條天衣無縫的“變票”業(yè)務(wù)鏈。但這一切，最終都并沒有躲過辦案人員的眼睛……

最近，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局咸寧市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局協(xié)同咸寧市公安局經(jīng)偵大隊(duì)，查獲了一起涉及到湖北省咸寧、宜昌市、天門市和荊州市4個(gè)地方，涉案金額達(dá)3.2億元的增值稅專用發(fā)票“變票”虛開發(fā)票案子。現(xiàn)階段，以陳某、王某為代表的涉案人員犯罪團(tuán)伙9名違法嫌疑人均已被捕，案子已移送檢察機(jī)關(guān)核查。

運(yùn)營異常，煤炭貿(mào)易另有隱情

2021年9月，咸寧市稅務(wù)局接到上級領(lǐng)導(dǎo)稽查部門下發(fā)的一條案源審查案件線索：咸寧市M商貿(mào)公司、H商貿(mào)公司和L貿(mào)易公司3家企業(yè)存有虛開發(fā)票違反規(guī)定行為，規(guī)定咸寧市稅務(wù)稽查部門核查公司業(yè)務(wù)是否真實(shí)、存不存在虛開增值稅票違紀(jì)行為。

收到案件線索后，咸寧市稅務(wù)局檢查員快速從金稅三期系統(tǒng)中讀取了M、H、L3家企業(yè)的基本信息及申請、開稅票數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行基本審查。根據(jù)稅收征管對系統(tǒng)公司信息基本分析后，檢查員發(fā)覺，這3家疑問公司均是煤碳分銷公司，均成立時(shí)間2018年11月。在未滿3年的時(shí)間里，3家公司總計(jì)購入總產(chǎn)量8.9萬噸級的“炭”商品，向中下游宜昌市、荊州市等地的16家企業(yè)“售出”“煤碳”10.9萬噸級，開具增值稅專用發(fā)票253份，涉及到額度6582.2萬余元。做為貿(mào)易企業(yè)，銷貨總數(shù)存在較大空缺，具備虛開發(fā)票行為。

接著，檢查員按調(diào)研步驟，依法對H公司和L企業(yè)倆家公司的法人代表作出了了解。但兩家企業(yè)法人代表在接受了解時(shí)，均表示自己只是在該企業(yè)掛靠擔(dān)任職務(wù)，公司的控股股東其實(shí)就是M商貿(mào)公司的法人代表陳某，而且倆家公司財(cái)務(wù)主管均是李某。

3家企業(yè)為同一名工作人員操縱，而且企業(yè)員工存有交叉任職狀況，存不存在犯罪團(tuán)伙違反規(guī)定犯案狀況?

檢查員帶上疑惑，約談了M企業(yè)法人代表陳某。陳某向檢查員表明，公司在咸寧市并沒有辦公地址，只聘請了代理記賬公司為3家企業(yè)做賬目處理和申請等相關(guān)工作，公司的辦公場所在宜昌市，坐落于宜昌市G港港口周邊。

檢查員對陳某所提供的3家企業(yè)的記帳憑證、開稅票結(jié)算清單、出貨單、出入庫通知書等相關(guān)資料展開分析后，從這當(dāng)中看到了眾多疑問：記帳憑證中未發(fā)現(xiàn)3家企業(yè)運(yùn)營必需的有關(guān)費(fèi)用支出及付款記錄，比如，房屋租賃費(fèi)用、招待費(fèi)、水電氣和差旅費(fèi)用等運(yùn)營費(fèi)用支出等，也未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有煤炭運(yùn)輸花費(fèi)、港口倉儲(chǔ)費(fèi)用等商貿(mào)公司運(yùn)營所必需的市場銷售成本。這些情況均與正常經(jīng)營的煤碳分銷公司不符合。

綜合性基本審查中的諸多疑問，檢查員覺得，咸寧市M、H、L這3家煤碳分銷公司運(yùn)營賬號異常，具備虛開增值稅票違反規(guī)定行為。因此，咸寧市稅務(wù)稽查部門馬上運(yùn)行稅警協(xié)作機(jī)制，迅速將信息的傳遞至公安部門，稅警彼此借調(diào)干練能量構(gòu)成協(xié)同重案組，對企業(yè)立案查處。

由于案件涉及到湖北內(nèi)好幾個(gè)城市，為提高案件查辦高效率，完成跨區(qū)域一體化聯(lián)合作戰(zhàn)，湖北省公安廳刑偵大隊(duì)和湖北稅務(wù)局稅務(wù)稽查局確定，采用由咸寧市警稅單位帶頭，別的涉案人員市州的警稅能量相互配合核實(shí)的形式查辦案件。

溯根尋源，破譯銷貨疑團(tuán)

辦案人員根據(jù)所得稅電子底賬系統(tǒng)軟件讀取M、H和L這3家涉案人員煤碳分銷企業(yè)的進(jìn)行、銷項(xiàng)稅票數(shù)據(jù)信息，具體分析審查與其說有交易關(guān)系的布、下游企業(yè)狀況。他們發(fā)現(xiàn)，3家公司的上游客戶均坐落于天門市，主要為天門市X生物顆粒燃料公司等6家企業(yè)，這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)均是生物顆粒燃料和新能源技術(shù)。而3家立案企業(yè)全部對外開放開具的增值稅專用發(fā)票，則都走向了宜昌市、荊州市兩地的16家煤碳銷貨公司。

辦案人員確定兵分兩路同歩執(zhí)行調(diào)研。一路辦案人員緊抓涉案人員公司資金流入，從這當(dāng)中找尋異?，F(xiàn)象和違反規(guī)定直接證據(jù)。另一路辦案人員則按照開稅票數(shù)據(jù)信息等涉稅信息所提供的案件線索，趕赴涉案人員企業(yè)的上、中下游企業(yè)所在地，現(xiàn)場審查有關(guān)企業(yè)經(jīng)營情況，核查公司銷貨業(yè)務(wù)流程是不是虛報(bào)。

在湖北省公安廳的配合下，辦案人員從金融企業(yè)讀取了涉案人員公司與上、下游企業(yè)的逾萬個(gè)銀行流水賬單信息內(nèi)容，并實(shí)施了目的性剖析。他們發(fā)現(xiàn)，涉案人員公司采購貨品付款的次序是：宜昌市、荊州市的下游企業(yè)(選購煤炭行業(yè))先匯錢給咸寧市M、H、L這3家煤碳分銷企業(yè)，3家立案企業(yè)收到貨款后馬上支付給自己的上游客戶(市場銷售“炭”商品公司)——這一支付流程與貿(mào)易企業(yè)先付款買貨，向下游企業(yè)賣東西收付款的形式迥然不同。

接著，辦案人員在調(diào)查3家涉案人員公司控股股東陳某的個(gè)人帳戶的過程中發(fā)現(xiàn)，3家煤碳分銷企業(yè)公司在收到下游企業(yè)的“錢款”后，便迅速將這種賬款匯到上下游開稅票公司對公戶，而這些上下游開稅票公司在收付款后，均會(huì)于當(dāng)日將資金轉(zhuǎn)到陳某的銀行帳戶，接著這種資金在轉(zhuǎn)到多位個(gè)人帳戶后最后全都又轉(zhuǎn)返回下游企業(yè)的對公戶中，進(jìn)行資金回流。

另一路辦案人員在湖北省天門市對天門市X生物顆粒燃料公司等6家涉案人員上游客戶開展現(xiàn)場審查后發(fā)現(xiàn)，這種公司的注冊經(jīng)營場所既無工業(yè)廠房和生產(chǎn)工作人員，也無必需生產(chǎn)線設(shè)備，當(dāng)場不但末見購入原料和對應(yīng)的成品，并且大門口緊閉，企業(yè)員工也已失去聯(lián)系。審查數(shù)據(jù)顯示，這6家企業(yè)從沒回收過秸桿等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也不具備生產(chǎn)制造加工能力，對其中下游咸寧市3家涉案人員煤碳分銷公司開具的名叫“炭”的增值稅專用發(fā)票，均是虛開增值稅票。

此外，趕赴宜昌市調(diào)職的辦案人員，在審查陳某所稱的坐落于G港港口的企業(yè)運(yùn)營辦公地址后發(fā)現(xiàn)，該地址是一處廢舊自建房，當(dāng)場既沒有公司用來運(yùn)營商貿(mào)的貨物，也不具有辦公室運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)。

利劍出鞘，砍斷“變票”傳動(dòng)鏈條

進(jìn)行咸寧市涉案人員3家企業(yè)、天門市上下游6家企業(yè)的資金流向和經(jīng)營情況證據(jù)調(diào)查工作之后，稅警協(xié)同重案組對陳某作出了審訊。

最初，陳某稱其公司煤炭銷售業(yè)務(wù)流程真實(shí)存在，合稱咸寧市的3家企業(yè)賣出的不是一般的“煤碳”，是精煤與炭按7:3比例混和而成新型能源商品。對于企業(yè)均沒有運(yùn)輸成本情況等，陳某解釋稱，這些費(fèi)用以前所有已交給了上游客戶老總，可是上游客戶一直都沒有提供相關(guān)稅票。雖然陳某義正言辭，但是隨著辦案人員相繼取出上下游天門市6家生物顆粒燃料企業(yè)的調(diào)查報(bào)告，及其涉案人員公司的現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)流等多項(xiàng)調(diào)研直接證據(jù)后，陳某的前額逐漸沁出細(xì)密的汗水，逐漸語無倫次，慢慢無法一概而論。

辦案人員見此場景，向陳某作出了普法宣傳，曉以利害。最后，陳某心理防線塌陷，承認(rèn)咸寧市3家煤碳分銷公司沒貨對外開放虛開發(fā)票的犯罪事實(shí)。陳某向辦案人員表明，他和一個(gè)名叫王某的人員是搭擋，全部“業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)”除他與財(cái)會(huì)人員李某以外，也有王某等7名工作人員，在其中王某承擔(dān)上下游天門市6家企業(yè)的開稅票業(yè)務(wù)和中下游宜昌市、荊州市部分地區(qū)公司的開稅票牽線搭橋等業(yè)務(wù)，他主要從事精英團(tuán)隊(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人的基層黨建工作，及其咸寧市3家企業(yè)的“經(jīng)營”工作中。

依據(jù)陳某口供的現(xiàn)象，重案組快速對涉案人員關(guān)鍵犯罪嫌疑人王某等人的通訊、行跡等進(jìn)行了全方位監(jiān)控，在調(diào)查取證的前提下，對這種涉案人作出了操控。

接著，重案組借調(diào)稅警彼此30多名業(yè)務(wù)骨干，構(gòu)成4個(gè)追捕工作組分別在咸寧市、宜昌市、荊州市、天門市部分地區(qū)市，同歩執(zhí)行收網(wǎng)行動(dòng)。期間，湖北、咸寧市二級警稅單位根據(jù)稅務(wù)稽查短視頻應(yīng)急指揮平臺(tái)遠(yuǎn)程控制連動(dòng)指引抓捕行動(dòng)。追捕工作人員隨身帶執(zhí)法儀等設(shè)備，全過程與總指揮部聯(lián)線，并對于整個(gè)追捕審理案件全過程作出了攝像調(diào)查取證。本次行為，共追捕涉案人員違法嫌疑人8人，扣留涉案車輛一輛、破獲帳本憑據(jù)50余本、犯案用手機(jī)數(shù)部、公司章15枚，及其產(chǎn)品購銷合同等大量涉案人員材料。

王某、李某等8名涉案人被捕后，并對以犯罪團(tuán)伙方式在天門市、咸寧市部分地區(qū)開設(shè)空殼企業(yè)，編造銷貨業(yè)務(wù)流程，對外開放“變票”虛開發(fā)票、非法牟利的違法行為供認(rèn)。

核查，陳某、王某、李某等9名工作人員結(jié)為違反規(guī)定犯罪團(tuán)伙，分等級編造銷貨傳動(dòng)鏈條，控制天門市X生物顆粒燃料公司等6家皮包公司虛開發(fā)票產(chǎn)品名為“秸桿”等名稱的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票，在沒有實(shí)際業(yè)務(wù)流程的情形下，向中下游咸寧市3家該犯罪團(tuán)伙掌控的煤碳分銷企業(yè)出具產(chǎn)品名為“炭”的增值稅專用發(fā)票，隨后再由咸寧市3家公司向坐落于宜昌市、荊州市的16家下游企業(yè)，“變票”虛開發(fā)票產(chǎn)品名為“煤碳”的增值稅專用發(fā)票。截止到事發(fā)，該犯罪團(tuán)伙掌控的9戶涉案人員公司共虛開增值稅票2200余份，涉及到額度3.2億人民幣?，F(xiàn)階段，案子證據(jù)調(diào)查工作中已結(jié)束。陳某、王某、李某等9名涉案人員犯罪團(tuán)伙組員已被公安機(jī)關(guān)依規(guī)關(guān)押，案例已轉(zhuǎn)交檢察系統(tǒng)核查。

【稅案分析】精準(zhǔn)稽查，快查速辦

創(chuàng)作者：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局咸寧市稅務(wù)局長 詹鵬宇

此案是湖北省咸寧市稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)和銀行等部門協(xié)作配合查獲的一起比較最典型的、空殼企業(yè)分等級“變票”虛開發(fā)票案子，具備作案手法隱敝、涵蓋地區(qū)廣、多階段“變票”虛開發(fā)票等優(yōu)點(diǎn)。案子的快速依法查處，打擊了違法分子的氣焰囂張，有力地維護(hù)了正常的經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收秩序。

此案得到短時(shí)間成功依法查處，稅警銀等多部門緊密配合、合作恰當(dāng)是其中的關(guān)鍵所在。案件查辦環(huán)節(jié)中，稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)、中國人民銀行等部門在充分運(yùn)用涉稅信息剖析、偵察操控、資金賬戶檢測等分別優(yōu)勢的與此同時(shí)，通力合作，快速實(shí)現(xiàn)了涉案人員公司的發(fā)票流、現(xiàn)金流、貨物流調(diào)查和調(diào)查取證工作中，并在短期內(nèi)對涉案人員違法嫌疑人作出了精確操控和追捕，完成了案子的快速查處。

本案的查處針對稅務(wù)行政機(jī)關(guān)嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票非法活動(dòng)帶來了啟發(fā)。其一，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)持續(xù)推進(jìn)健全與公安部門的協(xié)作機(jī)制。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)須進(jìn)一步加大與公安部門的合作幅度，彼此應(yīng)著力打造數(shù)字化合成作戰(zhàn)中心，完成違反規(guī)定信息內(nèi)容情報(bào)傳遞、涉案人員數(shù)據(jù)信息案件線索剖析、案子證據(jù)調(diào)查，及其涉案人員犯罪嫌疑人追捕操控等案件查辦工作的緊密聯(lián)系，為此進(jìn)一步提高聯(lián)合作戰(zhàn)能力及違反規(guī)定嚴(yán)厲打擊反應(yīng)速率、幅度。在案件偵破時(shí)，充分運(yùn)用戰(zhàn)斗核心信息的傳遞快、信息失真少、管理決策便捷的優(yōu)點(diǎn)，乘勢從快進(jìn)行直接證據(jù)收集和涉案人員犯罪嫌疑人鎖住工作中，以防錯(cuò)過戰(zhàn)機(jī)。

其二，規(guī)范執(zhí)法行為，讓審理案件全過程經(jīng)得起推敲。規(guī)范執(zhí)法、依法執(zhí)法，是稅務(wù)稽查工作原則，都是將案子辦成鐵案的關(guān)鍵所在。在案件查辦環(huán)節(jié)中，應(yīng)對涉案人員企業(yè)及工作人員拒不配合，乃至走逃失去聯(lián)系等不好狀況，辦案人員應(yīng)嚴(yán)苛遵循最新法律法規(guī)，在案件的調(diào)研、調(diào)查取證、了解和確定送到等各個(gè)環(huán)節(jié)，均保證依法執(zhí)政和全流程紀(jì)錄，以保證執(zhí)法行為有印痕、看得清、可回溯，進(jìn)一步減少辦案人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

本案中，辦案人員在具體分析涉案人員公司稅收數(shù)據(jù)信息的前提下，對焦疑問，謹(jǐn)慎證實(shí)，數(shù)次赴現(xiàn)場審查涉案人員企業(yè)運(yùn)營情況，從數(shù)萬條公司現(xiàn)金流數(shù)據(jù)中鎖住流回直接證據(jù)，依規(guī)審訊產(chǎn)生充實(shí)的詢問筆錄言證，使案件的證據(jù)鏈條詳細(xì)充足，稽查全過程全程留印、追朔，案子依法查處更標(biāo)準(zhǔn)、高效率。

由來：我國稅務(wù)報(bào) 2022年05月31日 版次：06