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我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局“全民創(chuàng)業(yè) 大眾創(chuàng)業(yè)”稅金政策優(yōu)惠引導

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 2021-7-26

推動全民創(chuàng)業(yè)、大眾創(chuàng)業(yè)，是持續(xù)發(fā)展的動力之源，都是惠民之法、公平公正之計、大國之策。近些年，全民創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新發(fā)展不斷向更大范圍、更高層次和更加深入水平推動，創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新與經(jīng)濟發(fā)展緊密結(jié)合，對推動新舊動能轉(zhuǎn)換和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提升、擴大就業(yè)和民生改善、構(gòu)建公平公正經(jīng)營環(huán)境與創(chuàng)新社會氛圍發(fā)揮了重要作用。截止到2021年6月，在我國對于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的關(guān)鍵階段和關(guān)鍵行業(yè)陸續(xù)推出了102項稅金政策優(yōu)惠對策，遮蓋公司整體生命期。

一、公司創(chuàng)業(yè)初期稅金特惠

公司創(chuàng)業(yè)初期，除開普慧式稅收優(yōu)惠政策，符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、個體戶，特殊群體自主創(chuàng)業(yè)或是吸收特殊群體學生就業(yè)(大學畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、傷殘人、歸國提供服務(wù)的在外面留學生、長期性赴華居住權(quán)威專家等)還能享受特殊稅金特惠。與此同時，我國還對幫扶企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、大學科技園等創(chuàng)業(yè)就業(yè)服務(wù)平臺，創(chuàng)投企業(yè)、金融企業(yè)、企業(yè)和個人等給與稅收優(yōu)惠政策，充分運用集聚效應(yīng)，給與公司金融支持。具體包括：

(一)中小企業(yè)稅金特惠

1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅

2.分階段免減增值稅小規(guī)模納稅人所得稅

3.小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅

4.個體戶應(yīng)納稅所得不得超過100萬余元一部分個稅減半征收

5.增值稅小規(guī)模納稅人減免地區(qū)“六稅兩費”

6.符合條件的公司暫免征繳殘疾人就業(yè)保障金

7.符合條件的交納扣繳義務(wù)人免稅相關(guān)政府性基金

8.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免稅文化事業(yè)建設(shè)費

(二)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅金特惠

9.重點群體自主創(chuàng)業(yè)稅金扣除

10.吸收重點群體就業(yè)稅金扣除

11.退役士兵自主創(chuàng)業(yè)稅金扣除

12.吸收退役士兵就業(yè)稅金扣除

13.隨軍家屬自主創(chuàng)業(yè)增值稅免稅

14.隨軍家屬自主創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

15.安裝隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)增值稅免稅

16.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部自主創(chuàng)業(yè)增值稅免稅

17.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅

18.安裝軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的公司增值稅免稅

19.殘疾人創(chuàng)業(yè)增值稅免稅

20.安裝殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶所得稅即征即退

21.特教校辦企業(yè)安裝殘疾人就業(yè)所得稅即征即退

22.安裝殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計

23.安裝殘疾人就業(yè)的單位免減城鎮(zhèn)土地使用稅

24.長期性赴華居住權(quán)威專家進口的自購汽車免稅汽車購置稅

25.歸國提供服務(wù)的在外面留學生選購自購國內(nèi)汽車免稅汽車購置稅

(三)創(chuàng)業(yè)就業(yè)服務(wù)平臺稅收優(yōu)惠政策

26.科技企業(yè)孵化器和創(chuàng)客空間增值稅免稅

27.科技企業(yè)孵化器和創(chuàng)客空間免征房產(chǎn)稅

28.科技企業(yè)孵化器和創(chuàng)客空間免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

29.大學科技園增值稅免稅

30.大學科技園免征房產(chǎn)稅

31.大學科技園免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

(四)創(chuàng)投稅收優(yōu)惠政策

32.創(chuàng)投企業(yè)項目投資非上市的中小高新企業(yè)按比例分配抵稅應(yīng)納稅額

33.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人項目投資非上市的中小高新企業(yè)按比例分配抵稅應(yīng)納稅額

34.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)項目投資初創(chuàng)期科技型企業(yè)抵稅應(yīng)納稅額

35.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人項目投資初創(chuàng)期科技型企業(yè)抵稅從合伙制企業(yè)分到的所得的

36.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)本人合作伙伴項目投資初創(chuàng)期科技型企業(yè)抵稅從合伙制企業(yè)分到的經(jīng)營所得

37.天使投資個人項目投資初創(chuàng)期科技型企業(yè)抵稅應(yīng)納稅額

38.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈便挑選本人合作伙伴企業(yè)所得稅核算方式

39.北京中關(guān)村我國科技創(chuàng)新示范園區(qū)實施企業(yè)型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策

(五)金融支持稅收優(yōu)惠政策

40.創(chuàng)新企業(yè)地區(qū)發(fā)售存托示范點環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠制度

41.創(chuàng)新企業(yè)地區(qū)發(fā)售存托示范點環(huán)節(jié)公司所得稅減免現(xiàn)行政策

42.創(chuàng)新企業(yè)地區(qū)發(fā)售存托示范點環(huán)節(jié)個稅政策優(yōu)惠

43.以非貨幣性資產(chǎn)境外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)出讓所得的分期付款繳納企業(yè)所得稅

44.以非貨幣性資產(chǎn)境外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)出讓所得的分期付款繳納個人所得稅

45.金融企業(yè)中小企業(yè)及個體戶小額貸款利息收益增值稅免稅

46.金融企業(yè)農(nóng)戶小額貸款利息費用所得稅減計收益

47.金融機構(gòu)農(nóng)惠農(nóng)和中小型企業(yè)貸款損失準備金抵扣

48.金融機構(gòu)農(nóng)惠農(nóng)和小微企業(yè)貸款損害抵扣

49.金融企業(yè)與小型微型企業(yè)簽署借款協(xié)議免征印花稅

50.小貸公司農(nóng)戶小額貸款利息費用增值稅免稅

51.小貸公司農(nóng)戶小額貸款利息費用所得稅減計收益

52.小貸公司貸款損失準備金所得稅抵扣

53.為農(nóng)民及小型微型企業(yè)給予融資擔保公司及再擔保業(yè)務(wù)增值稅免稅

54.民營企業(yè)融資(個人信用)擔保機構(gòu)相關(guān)風險準備金所得稅抵扣

55.賬簿印花稅免減

二、公司發(fā)展期稅金特惠

為構(gòu)建和諧自主創(chuàng)新稅收環(huán)境，促使公司迅速健康快樂成長，我國出臺了一系列稅收政策，助力企業(yè)進一步增強轉(zhuǎn)型發(fā)展動力。對研發(fā)支出執(zhí)行企業(yè)所得稅加計扣除政策，對加工制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用執(zhí)行企業(yè)所得稅100%加計扣除政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)推行折舊，對加工制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器設(shè)備、機器設(shè)備推行折舊。對科研組織、科研開發(fā)組織、院校、公共圖書館進口的中國不可以生產(chǎn)或特性不可以滿足需求的科研、科技和教學設(shè)備，免稅進口稅和進口環(huán)節(jié)所得稅、所得稅。執(zhí)行科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠政策，助力企業(yè)和科研院所吸引創(chuàng)新人才，激起科技人員研發(fā)創(chuàng)新和科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化的積極性。具體包括：

(一)研發(fā)支出加計扣除政策

56.研發(fā)費用加計扣減

57.加工制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用所得稅100%加計

58.授權(quán)委托海外研發(fā)費用加計扣減

(二)固資加速折舊政策

59.固資折舊或一次性扣除

60.加工制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器設(shè)備、機器設(shè)備折舊

61.加工制造業(yè)及部分服務(wù)行業(yè)小微企業(yè)符合條件的儀器設(shè)備、機器設(shè)備折舊

(三)進口的科學研究技術(shù)設(shè)備用具稅收優(yōu)惠政策

62.重大技術(shù)裝備進口的增值稅免稅

63.科研組織、科研開發(fā)組織、院校等單位進口的增值稅免稅、所得稅

(四)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠政策

64.轉(zhuǎn)讓技術(shù)、科研開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢增值稅免稅

65.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費減免企業(yè)所得稅

66.北京中關(guān)村我國科技創(chuàng)新示范園區(qū)特殊區(qū)域法人企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費減免企業(yè)所得稅

(五)科研創(chuàng)新優(yōu)秀人才稅收優(yōu)惠政策

67.科研院所、高等院校股權(quán)獎勵推遲繳納個人所得稅

68.高新企業(yè)專業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期付款繳納個人所得稅

69.中小型高新企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期付款繳納個人所得稅

70.得到非上市公司個股期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、員工持股計劃和股權(quán)獎勵延遞繳納個人所得稅

71.得到上市公司股票股指期貨、員工持股計劃和股權(quán)獎勵適度增加納稅期限

72.公司以及個人以科技成果投資入股延遞交納企業(yè)所得稅

73.由國家級別、省級及其國際經(jīng)濟組織對科研人員頒發(fā)的高新科技獎勵金免征個人所得稅

74.職位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化紅包獎勵免減個稅

三、公司成熟稅金特惠

為助力企業(yè)持續(xù)發(fā)展發(fā)展壯大、發(fā)展壯大，我國從不同角度、各個領(lǐng)域出臺了一系列稅收政策，協(xié)助我國企業(yè)加速自主創(chuàng)新追逐腳步、占領(lǐng)技術(shù)主陣地。對高新企業(yè)、技術(shù)領(lǐng)先型服務(wù)公司減征15%的征收率征繳所得稅，對高新企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限延長至10年，高端裝備制造經(jīng)營者給與所得稅期末留抵退稅特惠。對軟件項目執(zhí)行所得稅超稅賦即征即退，我國鼓勵的軟件行業(yè)可以享受所得稅按時免減特惠，特別是我國鼓勵的重點軟件企業(yè)，可減征10%的征收率征繳所得稅。對集成電路芯片重點項目公司給與所得稅期末留抵稅額出口退稅特惠，對符合規(guī)定的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)或項目按時減免企業(yè)所得稅，對集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)線設(shè)備減少使用壽命，對動漫產(chǎn)業(yè)市場銷售自主研發(fā)生產(chǎn)制造動漫軟件推行所得稅超稅賦即征即退、動漫軟件出入口增值稅免稅等現(xiàn)行政策。具體包括：

(一)高新科技類企業(yè)和高端裝備制造稅收優(yōu)惠政策

75.高新企業(yè)減征15%稅點征繳所得稅

76.高新企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限延長至10年

77.技術(shù)領(lǐng)先型服務(wù)公司減征15%稅點征繳所得稅

78.高端裝備制造經(jīng)營者所得稅期末留抵退稅

(二)手機軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

79.軟件項目所得稅超稅賦即征即退

80.我國鼓勵的軟件行業(yè)按時減免企業(yè)所得稅

81.我國鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

82.軟件行業(yè)獲得即征即退所得稅款用以軟件項目研發(fā)和再生產(chǎn)公司所得稅政策

83.符合條件的手機軟件企業(yè)職工培訓花費按實際本年利潤抵扣

84.公司購入手機軟件減少折舊費或攤銷費期限

(三)集成電路芯片企業(yè)稅費特惠

85.集成電路芯片重點項目企業(yè)營業(yè)稅進項稅額轉(zhuǎn)出出口退稅

86.集成電路企業(yè)退回的增值稅期末留抵稅額在城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅、教育附加費和地方教育附加的記稅(征)根據(jù)中扣除

87.修建集成電路芯片重點項目的企業(yè)進口的新機器可分期交納海關(guān)稅

88.寬度少于0.8μm的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)按時減免企業(yè)所得稅

89.寬度少于0.25μm的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)按時減免企業(yè)所得稅

90.投資總額超出80億元的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)按時減免企業(yè)所得稅

91.投資總額超出150億元的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)或項目按時減免企業(yè)所得稅

92.我國鼓勵的線距低于28nm的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)或項目按時減免企業(yè)所得稅

93.我國鼓勵的線距低于65納米技術(shù)的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)或項目按時減免企業(yè)所得稅

94.我國鼓勵的線距低于130nm的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)或項目按時減免企業(yè)所得稅

95.我國鼓勵的線距低于130nm的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)增加虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限

96.我國鼓勵的集成電路設(shè)計、武器裝備、原材料、封裝形式、檢測公司按時減免企業(yè)所得稅

97.我國鼓勵的關(guān)鍵集成電路設(shè)計公司按時減免企業(yè)所得稅

98.集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)線設(shè)備減少使用壽命

(四)日本動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠

99.市場銷售自主研發(fā)生產(chǎn)制造動漫軟件所得稅超稅賦即征即退

100.符合條件的影視動畫等服務(wù)可以選擇適合簡易征收測算繳納增值稅

101.動漫軟件出入口增值稅免稅

102.符合條件的動漫產(chǎn)業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行標準激勵信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢的企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠

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