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一、生產(chǎn)過程中。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者售賣的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅。依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡并增值稅率相關(guān)政策的通知》(財務(wù)〔2017〕37號)要求，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，就是指農(nóng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、林果業(yè)、農(nóng)牧、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)制造的各種花卉、動物的加工品。實際征稅對象暫再次依照《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈農(nóng)產(chǎn)品征稅對象注解〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)及目前有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。做為農(nóng)業(yè)合作社是例外。依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)農(nóng)民專業(yè)合作社相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2008〕81號)第一條要求，對農(nóng)民專業(yè)合作社市場銷售本社組員制造的農(nóng)產(chǎn)品，視為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場銷售自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅。另據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者采用“企業(yè) 農(nóng)民”運營模式市場銷售禽畜相關(guān)所得稅難題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第8號)要求，經(jīng)營者采用“企業(yè)-農(nóng)民”運營模式從業(yè)禽畜喂養(yǎng)，即公司與農(nóng)民簽署授權(quán)委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)民給予禽畜苗、精飼料、飼料及預(yù)苗等(使用權(quán)歸屬于企業(yè))，農(nóng)民喂養(yǎng)禽畜苗至制成品后交貨企業(yè)回收利用，公司將回收制成品禽畜用以市場銷售。在上述運營模式下，經(jīng)營者回收利用再市場銷售禽畜，歸屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)增值稅免稅。

對個人、個體戶、個人獨資和合伙制企業(yè)從業(yè)農(nóng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，其投資人取得的“四業(yè)”所得的暫時不征收個人所得稅。

二、流通環(huán)節(jié)。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品在流通業(yè)，除另有規(guī)定外，理應(yīng)繳納增值稅。另有規(guī)定指下列三種情況：

1.從業(yè)蔬菜批發(fā)、零售。依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)免稅蔬菜水果流通環(huán)節(jié)所得稅有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)〔2011〕137號)要求，從業(yè)蔬菜批發(fā)、零售的納稅人市場銷售的蔬菜增值稅免稅。蔬菜是指能作副食品的草本植物、草本植物，包含各種蔬菜、菌類植物和極少數(shù)能作副食品的草本植物及經(jīng)選擇、清理、分割、晾干、外包裝、脫干、冷藏、冷凍等工序生產(chǎn)加工的蔬菜。蔬菜的關(guān)鍵種類參考《蔬菜主要品種目錄》實行。

2.一部分新鮮蛋肉商品流通環(huán)節(jié)增值稅免稅。依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)免稅一部分新鮮蛋肉商品流通環(huán)節(jié)所得稅政策的通知》(稅務(wù)〔2012〕75號)要求，對從業(yè)農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人售賣的一部分新鮮蛋肉商品增值稅免稅。增值稅免稅的新鮮肉商品，就是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝以及一整塊或是分割的小鮮肉、冷藏或是冷凍牛肉，內(nèi)臟器官、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。增值稅免稅的新鮮蛋商品，就是指生雞蛋、鵝蛋、鴨蛋，包含蛋類、冷藏蛋及其對它進行脫殼分離的雞蛋液、雞蛋黃和雞蛋殼。

3.公司收購糧食、黃豆用以市場銷售。依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)糧食作物企業(yè)營業(yè)稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)和《財務(wù)部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)免稅貯備黃豆所得稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕38號)要求，對擔(dān)負(fù)糧食收儲任務(wù)的國有制糧食購銷公司銷售的糧食作物、黃豆增值稅免稅。對其他糧食作物企業(yè)運營糧食作物，除以下新項目增值稅免稅外，一律征繳所得稅：(一)部隊用糧：指憑軍工用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供貨中國解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食作物。(二)抗災(zāi)救濟糧：指經(jīng)縣(含)之上人民政府批準(zhǔn)，憑抗災(zāi)救助糧食作物(證)按規(guī)定的市場價格向需援助的受災(zāi)群眾供應(yīng)的糧食作物。(三)水庫移民糧食：指經(jīng)縣(含)之上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票(證)按規(guī)定的市場價格供貨給水庫移民的糧食作物。

三、農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場房地產(chǎn)稅、土地稅。依據(jù)《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)再次推行農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場 農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場房地產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕12號)要求，自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場(包含已有和租賃，相同)專門用于運營農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免房地產(chǎn)稅。對一起運營其他產(chǎn)品的農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場應(yīng)用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)場地設(shè)施的比例確定征免房地產(chǎn)稅。享有標(biāo)準(zhǔn)：1.農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場，就是指經(jīng)工商注冊登記，供交易雙方開展農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以及初制品現(xiàn)貨交易批發(fā)價或零售買賣的場所。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品包含糧油食品、肉禽蛋、蔬菜水果、干果炒貨、海產(chǎn)品、調(diào)味料、麻棉、活畜、可食用的林副產(chǎn)品以及由省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)機構(gòu)明確的其他可食用的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2.享有以上稅收優(yōu)惠政策的房產(chǎn)，就是指農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場立即為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)提供服務(wù)的房地產(chǎn)。農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場的行政辦公區(qū)、住宅區(qū)，及其商業(yè)服務(wù)娛樂休閑等非立即為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)提供服務(wù)的房地產(chǎn)，不屬特惠范疇，應(yīng)按規(guī)定房地產(chǎn)稅。

自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場(包含已有和租賃，相同)專門用于運營農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的土地，暫免征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。對一起運營其他產(chǎn)品的農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場應(yīng)用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)場地設(shè)施的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。享有標(biāo)準(zhǔn)：1.農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場，就是指經(jīng)工商注冊登記，供交易雙方開展農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以及初制品現(xiàn)貨交易批發(fā)價或零售買賣的場所。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品包含糧油食品、肉禽蛋、蔬菜水果、干果炒貨、海產(chǎn)品、調(diào)味料、麻棉、活畜、可食用的林副產(chǎn)品以及由省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)機構(gòu)明確的其他可食用的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2.享有以上稅收優(yōu)惠政策的土地，就是指農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場立即為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)提供服務(wù)的土地資源。農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場的行政辦公區(qū)、住宅區(qū)，及其商業(yè)服務(wù)娛樂休閑等非立即為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)提供服務(wù)的土地資源，不屬特惠范疇，應(yīng)按規(guī)定征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、我國特定回收單位簽訂農(nóng)副產(chǎn)品收購合同書免征印花稅。依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》要求，我國指定的回收相關(guān)部門與村委會、農(nóng)戶本人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同書，免納合同印花稅。享有標(biāo)準(zhǔn)：簽訂收購合同的彼此應(yīng)是我國指定的回收相關(guān)部門與村委會或農(nóng)戶本人。另據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)農(nóng)民專業(yè)合作社相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2008〕81號)文件的要求：“對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社組員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料產(chǎn)品購銷合同，免征印花稅。”