国产午夜精品一区理论片,国产三级片在线观看,国产精品爱久久久久久久,国产乱人伦无无码视频试看 ,国产婷婷色综合av蜜臀av

同一控制下公司合并在最終控制方角度而言，應屬集團公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)股權(quán)調(diào)整，不屬銷售市場交易行為，只是內(nèi)部整合。因而，合拼方獲得長期股權(quán)投資依照成本費進賬，掉換非現(xiàn)金資產(chǎn)的，依照帳面價值開展結(jié)轉(zhuǎn)成本，不產(chǎn)生損益表。合拼方獲得長期股權(quán)投資成本費，指被并入方其他綜合收益在最終控制方合并財務(wù)報表里的帳面價值的份額。

例：甲企業(yè)集團有分公司A公司和B企業(yè)，20x8年1月1日，A企業(yè)控股合并B公司，獲得B企業(yè)80%股份。

B公司是20x7年年初甲企業(yè)集團花20000萬余元購買80%股份，選購當天，B企業(yè)資產(chǎn)賬面價值15000萬余元，債務(wù)5000萬余元，凈資產(chǎn)賬面價值10000萬余元。B公司資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)17000萬余元，通常是一項無形資產(chǎn)評估升值。B公司負債投資性房地產(chǎn)5000萬余元，B公司凈資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)12000萬余元。

集團公司選購B企業(yè)控制權(quán)購買日，選購成本20000萬余元，產(chǎn)生信譽10400萬余元(20000-12000*80%)。除信譽外選購B企業(yè)凈資產(chǎn)份額投資性房地產(chǎn)為：12000*80%=9600萬余元。

B企業(yè)20x7年損益表狀況如下所示：

依照B企業(yè)賬目基本測算

20x7年B公司凈利潤3000萬余元

難題1：立在甲集團公司視角，20x7年12月31日，甲集團公司認可的B企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)使用價值為是多少?

答：依照購買的時候B企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)不斷計算的使用價值=12000 2700=14700萬余元。

難題2：立在甲集團公司視角，20x7年12月31日，甲集團公司合并財務(wù)報表上對B企業(yè)長期股權(quán)投資(追朔為權(quán)益法后)帳面價值為是多少?

構(gòu)思①：由兩部分組成，第一部分是可辨認凈資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)不斷測算額度=(12000 2700)*80%=11760萬余元，第二部分為信譽使用價值10400萬余元。兩大類求和=22160萬余元。

構(gòu)思②：20000(原始成本費) 2700*80%(損益表調(diào)減)=22160萬余元。

難題3：20x8年1月1日，A企業(yè)獲得B企業(yè)80%股份長期股權(quán)投資初始計量成本費多少錢?

解釋：依照B企業(yè)其他綜合收益在甲集團公司合并財務(wù)報表里的帳面價值的份額初始計量，該帳面價值都是基于集團公司獲得時投資性房地產(chǎn)不斷計量檢定可辨認凈資產(chǎn)使用價值再加上信譽使用價值確定的。

A企業(yè)獲得B企業(yè)80%股份長期股權(quán)投資成本費=(12000 2700)*80%(自集團公司外購買的時候可辨認凈資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)不斷測算額度) 10400萬余元(信譽)=22160萬余元。

《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資(2014)》第五條要求：“同一控制下的企業(yè)重組，合拼方以現(xiàn)金支付、出讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或擔負負債方法做為合拼溢價增資的，應當在合并日依照被并入方其他綜合收益在最終控制方合并財務(wù)報表里的帳面價值的份額做為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與付款的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及其所擔負負債帳面價值間的差值，理應調(diào)節(jié)資本公積金;資本公積不夠抵減的，調(diào)節(jié)其他綜合收益。合在一起方以發(fā)售權(quán)益性證券做為合拼溢價增資的，應當在合并日依照被并入方其他綜合收益在最終控制方合并財務(wù)報表里的帳面價值的份額做為長期股權(quán)投資的初始投資成本。依照發(fā)行股份的面額總金額做為總股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份顏值總金額間的差值，理應調(diào)節(jié)資本公積金;資本公積不夠抵減的，調(diào)節(jié)其他綜合收益。”

對2號規(guī)則有關(guān)同一控制下產(chǎn)生長期股權(quán)投資要求的解讀：

①長期股權(quán)投資原始入賬價值根據(jù)被并入方凈資產(chǎn)價值，又稱為帳面價值法;

②被并入方凈資產(chǎn)價值，其實就是財產(chǎn)減債務(wù)價值是根據(jù)被并入方其他綜合收益在最終控制方合并財務(wù)報表里的帳面價值，而不是被合拼方個別財務(wù)報表凈資產(chǎn)價值。特別是被并入方原來是最終控制方根據(jù)非同一控制下得到被合拼方的控制權(quán)，被并入方其他綜合收益在最終控制方合并財務(wù)報表里的帳面價值和被合拼方個別財務(wù)報表凈資產(chǎn)價值通常存在差異;

③被并入方其他綜合收益在最終控制方合并財務(wù)報表里的帳面價值的份額，可以理解為最終控制方依照權(quán)益法對被合拼方股權(quán)投資基金開展核算的使用價值，在合并財務(wù)報表中，針對分公司長期股權(quán)投資由成本法追朔為權(quán)益法，而權(quán)益法要用長期股權(quán)投資相匹配被投資人凈資產(chǎn)價值;

④同一控制下公司合并，投資人個別報表長期股權(quán)投資使用價值包含最終控制方獲得被并入方管控權(quán)時確認的信譽使用價值，從2號規(guī)則全文描述看，指“被并入方其他綜合收益在最終控制方合并財務(wù)報表里的帳面價值”，假如描述為“可辨認凈資產(chǎn)”使用價值，則不包括信譽，由于信譽具備不能分辨性。既然沒有描述為“可辨認凈資產(chǎn)”使用價值，則意味著投資人個別報表長期股權(quán)投資使用價值包含最終控制方獲得被并入方管控權(quán)時確認的信譽使用價值;

⑤合拼方獲得被并入方管控權(quán)歸屬于集團公司內(nèi)部構(gòu)造調(diào)節(jié)事務(wù)管理，不屬對外開放交易行為，因而不能將貨幣性合拼溢價增資確定損益表;

⑥投入溢價增資帳面價值與原始確定長期股權(quán)投資入賬價值差值，理解為權(quán)益交易，記入資本公積金。假如抵減資本公積金，資本公積不夠抵減的，抵減其他綜合收益。

2008年10月的分析——

新準則下長線投資原始成本的稅務(wù)解決

同一控制下的公司合并的原始成本費計量檢定同一控制下的公司合并取得的股權(quán)投資基金的原始成本費用，以取得被并入方其他綜合收益帳面價值的份額做為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與付款的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及其所擔負負債帳面價值間的差值，理應調(diào)節(jié)資本公積金，資本公積不夠抵減的，調(diào)節(jié)其他綜合收益。

例1：2007年1月1日，興業(yè)公司以一處房地產(chǎn)和一件舊設(shè)備共200萬向利仁企業(yè)投資(二者歸屬于同一控制下的兩個企業(yè))，占乙企業(yè)60%的股權(quán)，投資時利仁企業(yè)其他綜合收益的賬面凈值為14000萬余元。投資時興業(yè)公司資本公積金為500萬，法定盈余公積為200萬余元。

該房產(chǎn)的賬目售價為8000萬余元，已記提固定資產(chǎn)折舊500萬余元，已計提固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準備200萬余元，投資性房地產(chǎn)為7600萬余元。舊設(shè)備的原值220萬余元，已提折舊費20萬余元，投資性房地產(chǎn)200萬余元。

興業(yè)公司的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理7500萬余元固定資產(chǎn)折舊520萬余元固定資產(chǎn)減值提前準備200萬余元貸：固資8220萬余元借：長期股權(quán)投資8400萬余元(14000×60%)貸：固定資產(chǎn)清理7500萬余元資本公積金900萬余元。

稅務(wù)解決：1.很有可能涉及到的流轉(zhuǎn)稅增值稅：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)增值稅問題的通知》(稅務(wù)[2002]191號)要求：以無形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)投資入股投資，與接納投資人分配利潤，共同承擔經(jīng)營風險的舉動，不收取增值稅。上例歸屬于以房產(chǎn)投資入股投資，共同承擔經(jīng)營風險，不納增值稅。

所得稅：以設(shè)備等動產(chǎn)抵押境外投資，應視同銷售，依照“市場銷售使用過的固資”開展稅務(wù)解決。依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)舊貨回收和舊機動車所得稅政策的通知》(稅務(wù)[2002]29號)要求，經(jīng)營者銷售自己使用過的應納稅額固資，無論其是增值稅一般納稅人或是一般納稅人，一律按4%的征收率減半征收所得稅。此外，假如具有《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好骉所得稅常見問題(之一)骍的通知》(國稅發(fā)[1995]288號)明確的三個條件，即歸屬于企業(yè)固定資產(chǎn)文件目錄列出貨品、公司按固資進行管理并確已使用過的貨品、市場價格不得超過其原值的貨物，可免于征繳所得稅。因此，該舊設(shè)備市場價低于原值，不納所得稅。

2.涉及到的企業(yè)所得稅《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)多個企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)要求，企業(yè)以經(jīng)營活動的一部分非貨幣性資產(chǎn)境外投資，需在投資交易發(fā)生時，把它分解為按賬面價值市場銷售相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和境外投資二項經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展企業(yè)所得稅解決。

3.納稅調(diào)整之上賬務(wù)處理未牽涉一切損益類科目，針對轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)減值提前準備，稅收法律需作納稅調(diào)減，應納稅額=(7600-7300-200) (200-200)=100(萬余元)，稅務(wù)申報時此筆業(yè)務(wù)流程應調(diào)減應納稅額100萬余元。

非同一控制下的公司合并的初始計量非同一控制下的企業(yè)合并的原始成本費為付出的資產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)。帳面價值與投資性房地產(chǎn)間的差值計入當期損益，反映在營業(yè)外收支中。

例2：興業(yè)公司2007年4月1日與利仁企業(yè)原投資人A企業(yè)簽訂合同，興業(yè)公司和利仁企業(yè)不屬同一控制下的企業(yè)。興業(yè)公司以自產(chǎn)自銷商品(非應稅消費品)和擔負A企業(yè)的短期內(nèi)還貸款責任獲得A持有的利仁公司股權(quán)，興業(yè)公司投出去庫存商品的賬面價值為500萬，所得稅為85萬，賬面成本為400萬，資產(chǎn)減值準備為50萬余元。擔負歸還貸款責任為200萬余元。

興業(yè)公司的賬務(wù)處理：新準則針對庫存產(chǎn)品的視同銷售，都需要按《企業(yè)會計準則第14號——收入》的需求，結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本。

借：長期股權(quán)投資 785萬余元(500 85 200)

貸：短期貸款 200萬余元

營業(yè)成本 500萬余元

應交稅金——銷項稅(銷項稅)85萬余元

借：主營業(yè)務(wù)收入 350萬余元

資產(chǎn)減值準備 50萬余元

貸：庫存產(chǎn)品 400萬余元。

稅務(wù)解決：1.涉及到的流轉(zhuǎn)稅。《增值稅暫行條例實施細則》第四條要求，以購入的原料或是自產(chǎn)自銷商品境外投資，應視同銷售計算增值稅。

2.涉及到的企業(yè)所得稅。按國稅發(fā)[2000]118號文件規(guī)定，把它分解為按賬面價值市場銷售相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和境外投資二項經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展企業(yè)所得稅解決。

納稅調(diào)整：非同一控制下的公司合并，假如是以庫存商品項目投資，稅務(wù)差別為資產(chǎn)減值準備50萬余元。假如庫存商品未計提跌價準備，新準則與稅收法律基本一致，沒有稅務(wù)差別。

例3：接例2，假如興業(yè)公司和利仁企業(yè)歸屬于同一控制下的企業(yè)，投資時利仁企業(yè)的其他綜合收益的賬面凈值為1000萬。投資時興業(yè)公司資本公積金為100萬，法定盈余公積為50萬余元。

興業(yè)公司的賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資 700萬余元(1000×70%)

資本公積金 85萬余元

貸：短期貸款 00萬余元

營業(yè)成本 500萬余元

應交稅金———銷項稅(銷項稅) 85萬余元

借：主營業(yè)務(wù)收入 350萬余元

資產(chǎn)減值準備 50萬余元

貸：庫存產(chǎn)品 400萬余元

納稅調(diào)整：同一控制下的企業(yè)重組，假如是以庫存商品境外投資，稅務(wù)差別為資產(chǎn)減值準備50萬余元。假如庫存商品無跌價準備，新準則與稅收法律基本一致，并沒有稅務(wù)差別。

由來：安徽省稅務(wù)籌劃網(wǎng)