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關(guān)系案子所提供的案件線索表明，涉案人員公司曾購買了5000多噸成品油。但公司賬務(wù)信息和申請(qǐng)數(shù)據(jù)中，卻都未發(fā)覺這批燃料的蹤影。一樣詭異是指，該企業(yè)當(dāng)初申報(bào)的成品油采購量和營(yíng)業(yè)收入均大幅下降，這其中到底有什么洞天?

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局潮州市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局與公安合作，依法查處了一起成品油零售公司偷稅漏稅罪案子。涉案人員企業(yè)通過個(gè)人帳戶劃撥資產(chǎn)、隱匿憑據(jù)等形式，“血液灌流”瞞報(bào)銷售額4000余萬元未依規(guī)申請(qǐng)。近日，伴隨著涉案人員稅金、稅款滯納金和罰款的征收進(jìn)庫，案子畫上了句號(hào)。

市場(chǎng)行情挺不錯(cuò)，為什么收益降低?

2021年11月，潮州市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局接到上級(jí)機(jī)關(guān)傳輸?shù)亩悇?wù)違反規(guī)定案源信息內(nèi)容。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)與公安協(xié)同查處惠州Y化工倉儲(chǔ)商貿(mào)公司(下稱“Y化工貿(mào)易企業(yè)”)藏匿收益偷稅案件時(shí)發(fā)覺，S石油化工公司2021年1月到9月間，曾向Y化工貿(mào)易企業(yè)購入95型號(hào)車用汽油5643噸，涉及到額度3264萬余元，但雙方的資金往來主題活動(dòng)卻均根據(jù)私人賬戶開展。

上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)覺得，倆家公司成品油銷貨買賣行跡神秘，具備稅收違反規(guī)定征兆，因而規(guī)定潮州市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局審查S石油化工公司從Y化工貿(mào)易企業(yè)購油的具體情況，以及納稅申報(bào)存不存在難題。

依照案源案件線索信息內(nèi)容，檢查員首先從金稅三期系統(tǒng)中提取了S石油化工公司稅收信息數(shù)據(jù)，作出了目的性剖析。S石油化工公司公司性質(zhì)為責(zé)任有限公司，是增值稅一般納稅人，法人代表為李某，主要是針對(duì)成品油零售業(yè)務(wù)流程，在潮州市內(nèi)經(jīng)營(yíng)一家加氣站。從申報(bào)信息看，該公司2020年申請(qǐng)銷售額6832萬余元，2021年1月—9月申請(qǐng)銷售額2678萬余元。

見到高新企業(yè)申報(bào)收入數(shù)據(jù)信息，檢查員感到有些難以相信。

2021年，受世界各國綜合性因素影響，汕頭市成品油銷售價(jià)錢不斷上漲。在這里大背景下，成品油銷售公司收入均節(jié)節(jié)攀升，展現(xiàn)升高趨勢(shì)，但S石油化工公司2021年申報(bào)的銷售額與2020年同比增加卻出現(xiàn)了比較大減幅。市場(chǎng)走勢(shì)非常好的情形下，為什么公司銷售額卻大幅下滑?

帶上困惑，檢查員對(duì)近些年內(nèi)S石油化工公司的成品油銷貨和開票狀況進(jìn)行了分析，發(fā)覺此時(shí)間段內(nèi)，并沒公司從案源案件線索中提及的Y化工貿(mào)易公司采購成品油的數(shù)據(jù)。稅票資料顯示，該公司2020年1月—2021年9月期內(nèi)，成品油批發(fā)均購買自中國石油、中國石化倆家經(jīng)銷商，企業(yè)向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)的成品油進(jìn)銷存數(shù)據(jù)信息也基本配對(duì)，可是，從整體燃料購入數(shù)據(jù)看，該企業(yè)2021年前9月購油的總數(shù)比2020年同時(shí)期大幅下降。

公司為什么購置剩余油大幅下降，是企業(yè)因市場(chǎng)銷售受阻操縱進(jìn)貨量?或是疑點(diǎn)重重?

為進(jìn)一步了解狀況，檢查員對(duì)S石油化工公司的加氣站作出了暗查，發(fā)覺每日該加油站有大量車輛排隊(duì)給油，買賣很好。在這個(gè)過程中，檢查員還發(fā)現(xiàn)，該公司加氣站的收銀上放置了好幾個(gè)收款碼，許多前去加油站給油的消費(fèi)者均根據(jù)掃二維碼的形式付款給油款，而這些收款碼鏈接的不僅有公司賬戶，也是有私人賬戶。

綜合企業(yè)收益申請(qǐng)數(shù)據(jù)信息、公司當(dāng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，及其“不一樣的案源購油信息內(nèi)容”等多方狀況，檢查員覺得，S石油化工公司在購油營(yíng)銷活動(dòng)、收益申請(qǐng)方面具有稅收違反規(guī)定重要行為。因此，潮州市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局按照稅警聯(lián)合工作機(jī)制，快速向公安機(jī)關(guān)通告案件線索，彼此創(chuàng)立協(xié)同重案組對(duì)S石油化工公司立案查處。依據(jù)審理案件必須，協(xié)同重案組單設(shè)了剖析工作組、查驗(yàn)工作組與技術(shù)工作組，以加強(qiáng)查處能量，務(wù)求快查速辦。

數(shù)次阻攔，小屋子有啥密秘?

對(duì)其企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況和案件充足判斷后，調(diào)查組確定以貨物流和現(xiàn)金流為重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)加氣站的車用汽油銷貨狀況執(zhí)行審查，以確認(rèn)其存不存在犯罪事實(shí)。按照計(jì)劃，協(xié)同重案組對(duì)S石油化工公司以及加氣站作出了突查。

赴S石油化工公司辦公場(chǎng)地審查的檢查員，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)等設(shè)備作出了查驗(yàn)，并要求財(cái)會(huì)人員給予公司運(yùn)營(yíng)所采用的收款碼、企業(yè)銀行賬戶賬戶等相關(guān)信息。但審查中，檢查員并沒有在財(cái)務(wù)部門發(fā)覺有意義的案件線索與信息。財(cái)會(huì)人員所提供的收款碼對(duì)應(yīng)的好多個(gè)賬戶上，也只有公司近半年的一些不可多得的收付款數(shù)據(jù)信息。

檢查員覺得，公司毫無疑問不僅僅只有財(cái)會(huì)人員所提供的這些收款賬戶。因此，她們向企業(yè)員工進(jìn)行稅法宣傳，講清企業(yè)員工有相互配合稅務(wù)行政機(jī)關(guān)檢查的法律權(quán)利，相關(guān)負(fù)責(zé)人假如拒不配合，公司發(fā)生嚴(yán)重違法情況后，有可能將擔(dān)負(fù)法律后果。

經(jīng)檢查員細(xì)心勸服，企業(yè)員工取出了該公司的全部收款碼和關(guān)聯(lián)賬號(hào)。原先，為了更好地顧客給油支付，公司讓工作員隨身帶收款碼收費(fèi)，而這些收款碼身后關(guān)聯(lián)的收款賬戶是主要負(fù)責(zé)人李某和管理者唐某的私人賬戶。

這時(shí)，赴公司加氣站審查的檢查員也有所斬獲!

在檢查加氣站二層地區(qū)時(shí)，檢查員得到了企業(yè)員工的數(shù)次阻攔，具備相對(duì)高度責(zé)任心的檢查員不斷細(xì)心勸服，最后達(dá)到了阻礙。她們?cè)诩佑驼径愚k公場(chǎng)所一個(gè)小房間內(nèi)的一臺(tái)電腦中，看到了好幾個(gè)記述著該加油站成品油批發(fā)進(jìn)庫記錄的加密文件。經(jīng)查詢，里邊詳盡記述了該加氣站2021年至今進(jìn)庫的成品油規(guī)格型號(hào)、運(yùn)送日期、汽車信息和進(jìn)庫噸位等詳細(xì)信息內(nèi)容。在這些記錄數(shù)據(jù)中清楚地記述著——該企業(yè)曾一度從Y化工貿(mào)易公司采購成品油。

檢查員分辨，這一小屋子應(yīng)該就是該企業(yè)置放真正經(jīng)營(yíng)信息的場(chǎng)所。果真，在小屋子的角落中，她們接著找到很多公司成品油“稱重計(jì)量單”“過磅單”和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)資料。經(jīng)與電腦中的材料數(shù)據(jù)比對(duì)，這種票據(jù)記錄的恰好是該加氣站各儲(chǔ)罐2021年每個(gè)月成品油的真實(shí)進(jìn)庫總數(shù)。

在加油站的審查環(huán)節(jié)中，檢查員還發(fā)現(xiàn)，該加油站有一半以上加油槍里的稅控盤設(shè)備由于常見故障等因素并沒充分發(fā)揮，因而造成稅控盤加油槍的數(shù)據(jù)失真，無法及時(shí)表明和統(tǒng)計(jì)公司成品油銷售量。

錢貨兩清，5000多噸油去哪兒了?

接著，檢查員對(duì)檢查中取得的公司燃料出入庫單、公司收款賬戶信息等開展了目的性調(diào)研。他們對(duì)于企業(yè)檢查期內(nèi)的2000好幾份成品油運(yùn)輸單據(jù)、過秤紀(jì)錄、進(jìn)庫憑據(jù)逐一整理，向Y化工貿(mào)易公司所在地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)傳出協(xié)查函，請(qǐng)本地稅務(wù)工作人員協(xié)助審查S石油化工公司與Y化工貿(mào)易企業(yè)的有關(guān)貨物運(yùn)輸合同、運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)資料，核查倆家公司的成品油買賣及成品油運(yùn)輸狀況，并把反饋的信息與S石油化工公司的進(jìn)庫信息內(nèi)容逐一核查，最后確定，2021年1月—9月，S石油化工公司共從Y化工貿(mào)易公司采購成品油批發(fā)5643噸，這種成品油該企業(yè)并沒有進(jìn)賬。

對(duì)其企業(yè)員工賬號(hào)信息水流開展跟蹤審查后，檢查員發(fā)覺，該公司法人代表李某曾向Y化工貿(mào)易公司人員林某、林某的賬戶轉(zhuǎn)帳大量資金。經(jīng)核實(shí)，這種轉(zhuǎn)賬備注信息內(nèi)容為“購油款”的資金的總金額，與Y化工貿(mào)易企業(yè)售油清單中的資金數(shù)額徹底相符合。

除此之外，檢查員在投入大量時(shí)間精力，對(duì)S石油化工公司好幾個(gè)公司賬戶、中國銀聯(lián)POS機(jī)收款賬戶，及其收款碼關(guān)聯(lián)的個(gè)人帳戶的資金信息內(nèi)容水流細(xì)心審查后發(fā)現(xiàn)，查驗(yàn)?zāi)甓葍?nèi)該企業(yè)有關(guān)個(gè)人帳戶收入的成品油銷售額，遠(yuǎn)高于該高新企業(yè)申報(bào)的銷售額額度。特別是與加油站收款碼相連的李某、唐某的個(gè)人帳戶，基本估計(jì)，這其中的成品油市場(chǎng)銷售匯到出資額總計(jì)逾3000萬，而這些收益，該企業(yè)都未依規(guī)申請(qǐng)。

進(jìn)行證據(jù)調(diào)查工作之后，檢查員約談了S石油化工公司責(zé)任人李某，應(yīng)對(duì)檢查員出示的公司從Y化工貿(mào)易企業(yè)購入成品油，及其運(yùn)用私人賬戶扣除銷售額的大量直接證據(jù)，李某承認(rèn)其購入5643噸車用汽油賬外售賣的犯罪事實(shí)。但同時(shí)李某編造謊言，該公司盡管購入95型號(hào)車用汽油，但進(jìn)庫均存放在92型號(hào)車用汽油的油罐中，對(duì)外開放也是作為92型號(hào)車用汽油進(jìn)行銷售。

了解成品油銷售工作情況的檢查員立刻意識(shí)到李某的“如意算盤”：92型號(hào)車用汽油零售價(jià)格比95型號(hào)車用汽油劃算約6%到10%——李某這也是想通過減少成品油型號(hào)的方法混水摸魚，以減少銷售額，少補(bǔ)繳稅款。

檢查員立即出示了該公司成品油的過秤、驗(yàn)收入庫票據(jù)，這種票據(jù)數(shù)據(jù)顯示：無論是相對(duì)密度規(guī)范或是進(jìn)庫罐號(hào)，涉案人員的這批未入賬的成品油均是95型號(hào)。與此同時(shí)，檢查員向李某表明，不一樣型號(hào)的辛烷值和添加物占比完全不一樣，成品油混合使用儲(chǔ)油罐已經(jīng)不合乎領(lǐng)域安全規(guī)范，不是可能產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)行為。李某想不到檢查員這般了解行業(yè)情況，從此無話可說。

通過深思熟慮，李某最后向檢查員帶來了S石油化工公司2020年1月—9月的真實(shí)銷售記錄。核查，S石油化工公司在2021年查驗(yàn)期限內(nèi)，根據(jù)購油不進(jìn)賬和賬外市場(chǎng)銷售，共藏匿成品油銷售額4031.22萬余元。潮州市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局依規(guī)把它個(gè)人行為定性為逃稅，做出補(bǔ)交相關(guān)稅費(fèi)、多收稅款滯納金并處罰款總共911.74萬元的解決處理決定。

原文章標(biāo)題：找尋“消退”的5000噸車用汽油 由來：我國稅務(wù)報(bào)2022年08月02日 版次：06 創(chuàng)作者：岳曉 曾少偉 邵堉斌 王篤凡

【稅案分析】

密切配合，避免“撒漏”

創(chuàng)作者：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局潮州市稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng) 連澤鵬

此案是一起最典型的成品油零售公司“血液灌流”偷稅漏稅罪案子。

近些年，伴隨著日常生活水平的提升，在我國住戶機(jī)動(dòng)車保有量快速提升，對(duì)成品油的需求量也迅速提高。此案涉案人員的該類成品油零售公司，其產(chǎn)品銷售具備顧客分散化、買賣頻繁特性。因?yàn)楣镜目蛻粼S多為汽車主，做為非運(yùn)營(yíng)主體，他們?cè)诔善酚拖M(fèi)后并沒有開票的需要，這使公司擁有藏匿銷售額的機(jī)會(huì)。

對(duì)于本案表明出企業(yè)違法難題，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)性地提升加氣站類成品油零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)和收入管控，以預(yù)防類似非法活動(dòng)發(fā)生，防止稅金外流。

其一，建立和完善公司運(yùn)營(yíng)監(jiān)管制度，提高經(jīng)營(yíng)管控水平。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)要求成品油零售公司建立和完善銷售臺(tái)賬規(guī)章制度，詳細(xì)記錄每單給油業(yè)務(wù)的成品油型號(hào)規(guī)格、加油槍序號(hào)、銷售量和銷售金額等，每個(gè)月制做月度總結(jié)市場(chǎng)銷售明細(xì)表申報(bào)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。針對(duì)選用手機(jī)小程序等形式結(jié)算的公司，應(yīng)要求其將后臺(tái)數(shù)據(jù)程序處理軟件的名字、軟件外包公司等報(bào)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案。

規(guī)定公司建立和完善收出入庫管理規(guī)章制度，分成品油型號(hào)規(guī)格詳細(xì)記錄期初庫存量、當(dāng)月購入量、當(dāng)月出入庫量和期末庫存量等數(shù)據(jù)，分月向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》，并要求公司在相對(duì)應(yīng)的進(jìn)出庫憑據(jù)中填好經(jīng)辦人員、總數(shù)、貨品流入等相關(guān)信息備查簿。

其二，加強(qiáng)部門協(xié)作，根據(jù)密切配合，提高管理效率。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)是與安全監(jiān)管、交管局等部門進(jìn)一步建立和完善數(shù)據(jù)采集規(guī)章制度，按時(shí)收集獲得管轄區(qū)成品油運(yùn)輸有關(guān)物流詳情數(shù)據(jù)信息，綜合性高新企業(yè)申報(bào)的成品油招標(biāo)信息等，核查剖析采購信息真實(shí)性，預(yù)防公司購入成品油不進(jìn)賬個(gè)人行為產(chǎn)生。

與此同時(shí)，應(yīng)協(xié)同市場(chǎng)監(jiān)督等部門，增加成品油零售公司稅控盤加油設(shè)備、儲(chǔ)油罐存儲(chǔ)容積和加油槍計(jì)量檢定精確性的定期巡檢幅度。如發(fā)現(xiàn)公司未通過組裝稅控盤裝置的加油槍給油，或存在用方式方法改造給油計(jì)量設(shè)備、影響給油稅控設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)等情況時(shí)，立即會(huì)同相關(guān)部門按照有關(guān)規(guī)定開展從重處理和懲罰。如公司違規(guī)行為比較嚴(yán)重，可報(bào)請(qǐng)相關(guān)部門吊銷其成品油經(jīng)營(yíng)許可證書。通過與安全監(jiān)管、市場(chǎng)管理等部門加強(qiáng)協(xié)作，進(jìn)一步提升違法成本，堵漏違反規(guī)定室內(nèi)空間，提升成品油零售企業(yè)稅收管理效能。