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序言：有效節(jié)省稅賦是企業(yè)財(cái)稅監(jiān)管方向之一，也是公司財(cái)會(huì)人員價(jià)值的關(guān)鍵反映，那樣，怎樣助力企業(yè)有效降低稅負(fù)?降至什么水平算得上有效?應(yīng)對(duì)老總一而再而三的減稅標(biāo)示?公司財(cái)會(huì)人員到底該怎么辦?怎樣找到有效稅賦籌劃室內(nèi)空間?如何平衡稅賦與風(fēng)險(xiǎn)之間的矛盾?是每一個(gè)財(cái)會(huì)人員都值得思考的問(wèn)題!這篇文章小編從稅賦監(jiān)管角度談一談經(jīng)貿(mào)稅收負(fù)擔(dān)監(jiān)管的底線和方向問(wèn)題。

大家都知道，商貿(mào)企業(yè)一定程度上做的是高拋低吸的買(mǎi)賣(mài)，涉及到的關(guān)鍵稅收為所得稅、所得稅，因而，針對(duì)商貿(mào)企業(yè)來(lái)講，稅賦監(jiān)管方向就是所得稅、所得稅兩個(gè)稅收，但商貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)流程運(yùn)營(yíng)模式比較簡(jiǎn)單，稅費(fèi)繳納方法也挺條理清晰—貨品一進(jìn)一出、進(jìn)銷(xiāo)存抵消繳納增值稅，賺取差價(jià)一部分(盈利)繳納企業(yè)所得稅。因此，僅就單一商貿(mào)有限公司自身來(lái)講，好像并無(wú)太大稅款籌劃室內(nèi)空間。

對(duì)于怎么對(duì)于商貿(mào)有限公司做稅款籌劃，并不是一兩句話就可講清楚的，但商貿(mào)有限公司稅賦監(jiān)管的底線或是底線小編認(rèn)為是清楚的。

最先，針對(duì)所得稅來(lái)講，根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣基本原理，假定商貿(mào)企業(yè)成本費(fèi)所有可以取得同征收率可抵稅專(zhuān)用發(fā)票的前提下(極致又理想化)，經(jīng)公式計(jì)算演練可下結(jié)論為：增值稅稅負(fù)率=利潤(rùn)率×征收率，實(shí)際演練全過(guò)程如下所示：

A、所得稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額(收益×征收率-成本費(fèi)×征收率)=(收益-成本費(fèi))×征收率

B、毛利率=收益-成本費(fèi)

將B帶入A

獲得C：所得稅=毛利率×征收率

D：增值稅稅負(fù)率=所得稅/收益

將C帶入D

獲得E：增值稅稅負(fù)率=毛利率×征收率/收益=利潤(rùn)率×征收率

綜上所述，針對(duì)商貿(mào)有限公司來(lái)講，增值稅稅負(fù)率監(jiān)管方位主要有以下幾個(gè)層面：(1)購(gòu)入業(yè)務(wù)流程應(yīng)爭(zhēng)取取得專(zhuān)票;(2)銷(xiāo)貨征收率正常情況下應(yīng)保持一致，有條件的情況下,可以通過(guò)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)模式，爭(zhēng)得完成以小于進(jìn)項(xiàng)稅率對(duì)外開(kāi)放銷(xiāo)售的目的。(3)取決于下游企業(yè)的合同簽署上，防止低稅率貨品立足于征收率貨品服務(wù)項(xiàng)目混合銷(xiāo)售可用高征收率開(kāi)稅票的現(xiàn)象。(4)切勿為降低稅負(fù)，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票豐富成本費(fèi)。

次之，針對(duì)所得稅來(lái)講，以河南舉例，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局陜西稅務(wù)局有關(guān)公布修訂后的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》的公告（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局陜西稅務(wù)局公示2019年第8號(hào)）在定額征收前提下，陜西范圍之內(nèi)核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅的納稅人，其企業(yè)所得稅率按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

由以上看得見(jiàn)，陜西針對(duì)“批發(fā)和零售商貿(mào)業(yè)”在定額征收的情形下，制訂應(yīng)納稅所得征收率為4%，從而可測(cè)算得到，商貿(mào)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負(fù)率為1%(4%*25%)，因而，在不具有核定征收條件的情況下，享有定額征收的商貿(mào)企業(yè)所得稅較核定征收來(lái)講實(shí)際操作更簡(jiǎn)單實(shí)用，稅賦變低。我們能從而反向思考一下，針對(duì)商貿(mào)企業(yè)來(lái)講，如果有條件申請(qǐng)核定征收是一個(gè)不錯(cuò)的選擇，如果無(wú)法申請(qǐng)核定征收，1%的企業(yè)所得稅稅負(fù)率可以作為稅賦監(jiān)管的底線來(lái)指導(dǎo)操作實(shí)務(wù)稅款籌劃工作中。公司所得稅稅負(fù)監(jiān)管的思路和方向有許多，小編在這里例舉在其中幾個(gè)方面供大家參照：(1)針對(duì)沒(méi)票便能抵扣的政策應(yīng)用，例如：現(xiàn)金折扣現(xiàn)行政策、政府補(bǔ)貼現(xiàn)行政策;(2)有票即可抵扣業(yè)務(wù)流程，一定要取得相應(yīng)成本費(fèi)費(fèi)用發(fā)票，如：銀行貸款利息費(fèi)用;貼現(xiàn)利息費(fèi)用等;(3)無(wú)法及時(shí)獲得發(fā)票的情況下，充足合理安排預(yù)計(jì)成本費(fèi)，以時(shí)間換空間，爭(zhēng)取在年度匯算清繳前獲得合規(guī)管理稅票;(3)相互配合財(cái)稅政策，有效設(shè)計(jì)方案買(mǎi)賣(mài)合同營(yíng)銷(xiāo)方式、交易方式均衡收益端確定方法、確定時(shí)間以及與成本結(jié)轉(zhuǎn)的配制形式;(4)合理利用稅務(wù)政策優(yōu)惠，以實(shí)現(xiàn)提升稅賦、征收率的效果，例如：一帶一路戰(zhàn)略現(xiàn)行政策、研發(fā)支出加計(jì)扣除政策、高新企業(yè)現(xiàn)行政策、小微企業(yè)政策等;(5)依據(jù)運(yùn)營(yíng)特性，有效設(shè)計(jì)方案股權(quán)架構(gòu)、運(yùn)營(yíng)模式，完成不一樣行為主體盈利安全通道、及其利潤(rùn)留存的安排，從而處理股東分紅個(gè)稅難題，最終實(shí)現(xiàn)相互配合公司股東完成合情合理落袋為安的效果。(6)別的……

最終想說(shuō)的是，財(cái)稅政策全是相近的，但每一家公司針對(duì)財(cái)稅政策應(yīng)用的水平各有各的不同，之上經(jīng)貿(mào)稅收負(fù)擔(dān)監(jiān)管思路和方位，僅作大伙兒參照，不當(dāng)作實(shí)務(wù)操作根據(jù)，期待之上共享對(duì)大家能有一定的幫助。