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大家都知道，研發(fā)支出加計(jì)扣除政策是適用企業(yè)科技創(chuàng)新的有力現(xiàn)行政策著力點(diǎn)。在今年的3月底，國(guó)家財(cái)政部和稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下發(fā)文件，出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第13號(hào))，一是將加工制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升到100%，另一個(gè)是改革創(chuàng)新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減補(bǔ)繳核算方式，從2021年1月1日起，公司10月份預(yù)繳稅款申請(qǐng)可提前享有上半年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減特惠。想要進(jìn)一步激發(fā)公司加大研發(fā)投入，提升研發(fā)支出加計(jì)扣除政策執(zhí)行，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局前不久對(duì)外開放發(fā)布消息《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)支出加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第28號(hào)），在容許公司10月份納稅申報(bào)期享有上半年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減的前提下，2021年10月份納稅申報(bào)期再增加一個(gè)季度特惠，與此同時(shí)提升簡(jiǎn)單化研發(fā)費(fèi)用輔助賬款式，調(diào)節(jié)提升計(jì)算方式，推動(dòng)公司提早享有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減特惠，提升周轉(zhuǎn)資金，減輕資金壓力，緩解網(wǎng)上辦稅壓力。下面小編就帶大家了解一下這一政策的閃光點(diǎn)并且通過(guò)經(jīng)典案例10月份公司所得稅申報(bào)表狀況。

《公告》主要包含三項(xiàng)具體內(nèi)容：

一是在2021年10月份預(yù)繳稅款申報(bào)時(shí)，容許公司自由選擇提早享有前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減特惠，相比之前容許公司多享有一個(gè)季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減。

難題1：如果企業(yè)在今年10月份申報(bào)期并沒(méi)有享有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減，以后還可以享受嗎?

答：對(duì)10月份預(yù)繳稅款申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的，還可以在2022年申請(qǐng)辦理2021年度所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享有。

難題2：在今年的10月申報(bào)期，公司享有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減特惠應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)遞交申報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)嗎?

答：公司享有這項(xiàng)特惠推行“真正產(chǎn)生、自主辨別、申請(qǐng)享有、背景資料留存?zhèn)洳?rdquo;方法，10月份享有加計(jì)特惠時(shí)，只需在預(yù)繳稅款申報(bào)單中填好特惠事項(xiàng)名稱和加計(jì)額度，依據(jù)享有加計(jì)優(yōu)惠的研發(fā)支出狀況(前三季度)填好《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

二是加設(shè)提升簡(jiǎn)單化研發(fā)支出輔助賬款式(2021版)

與2015版研發(fā)費(fèi)用輔助賬款式對(duì)比，2021版研發(fā)費(fèi)用輔助賬款式主要在以下方面作出了提升簡(jiǎn)單化：

1、簡(jiǎn)并輔助賬款式。“4張輔助賬 1張明細(xì)表”簡(jiǎn)并為“1張輔助賬 1張明細(xì)表”。

2、精減輔助賬信息內(nèi)容。僅規(guī)定公司填好工作人員人力等六大類花費(fèi)總計(jì)，不會(huì)再填好實(shí)際清單花費(fèi)，與此同時(shí)刪除了一部分財(cái)務(wù)信息，降低了公司填好任務(wù)量。

3、調(diào)節(jié)提升實(shí)際操作規(guī)格?？紤]了稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整狀況，增強(qiáng)了授權(quán)委托海外研發(fā)的有關(guān)列次，反映別的相關(guān)費(fèi)用額度計(jì)算方法的調(diào)整，對(duì)填好規(guī)格進(jìn)行了詳細(xì)表明，方便經(jīng)營(yíng)者精確核算計(jì)算。

難題3：《公告》執(zhí)行之后，2015版研發(fā)費(fèi)用輔助賬款式還可以繼續(xù)使用嗎?

答：研發(fā)費(fèi)用輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享有加計(jì)扣除政策提供一個(gè)參考所使用的樣版，不申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。因而，2021版研發(fā)費(fèi)用輔助賬款式發(fā)布后，2015版研發(fā)費(fèi)用輔助賬款式繼續(xù)有效。經(jīng)營(yíng)者既能選擇使用2021版研發(fā)費(fèi)用輔助賬款式，還可以再次挑選2015版研發(fā)費(fèi)用輔助賬款式，同樣也可以參考以上款式設(shè)計(jì)制作研發(fā)費(fèi)用輔助賬款式。

三是調(diào)節(jié)優(yōu)化了“別的相關(guān)費(fèi)用”額度計(jì)算方法。由原先依照每一研發(fā)項(xiàng)目各自測(cè)算“別的相關(guān)費(fèi)用”額度改成統(tǒng)一測(cè)算全部研發(fā)項(xiàng)目“別的相關(guān)費(fèi)用”額度，簡(jiǎn)化了計(jì)算方式，容許好幾個(gè)新項(xiàng)目“別的相關(guān)費(fèi)用”額度調(diào)濟(jì)應(yīng)用，大體上提升了可加計(jì)的金額。

舉例子：

根據(jù)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第28號(hào)要求計(jì)算方法，2個(gè)新項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用額度為21.11萬(wàn)余元[(90 100)*10%/(1-10%)]，可加計(jì)的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)(12 8)，超過(guò)18萬(wàn)(按研發(fā)項(xiàng)目各自測(cè)算加計(jì)的其他相關(guān)費(fèi)用)。

下邊通過(guò)一個(gè)經(jīng)典案例10月份預(yù)繳稅款申請(qǐng)所得稅的具體步驟。

【實(shí)例】甲企業(yè)為加工制造業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)，2021年有一個(gè)機(jī)械設(shè)備基礎(chǔ)件研發(fā)項(xiàng)目-A新項(xiàng)目，為自主生產(chǎn)新項(xiàng)目，A新項(xiàng)目總共開支140萬(wàn)余元，在其中費(fèi)用化支出40萬(wàn)余元，資本化支出100萬(wàn)余元，2021年7月1日，A項(xiàng)目有100萬(wàn)余元研發(fā)費(fèi)用由“研發(fā)費(fèi)用—資本化支出”轉(zhuǎn)到“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”學(xué)科(按10年攤銷費(fèi))，產(chǎn)生清單如下所示：

注：

職工教育經(jīng)費(fèi)、房屋租賃費(fèi)和辦公樓折舊不可加計(jì)，員工福利費(fèi)和技術(shù)性書籍教材費(fèi)歸屬于別的相關(guān)費(fèi)用。

2021年10月份預(yù)繳稅款申報(bào)時(shí)，公司可以自由選擇提早享有前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減特惠，計(jì)算過(guò)程如下所示：

前三季度容許扣減的研發(fā)支出=前三季度費(fèi)用化額度 今年產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)額，加工制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升到100%，因而，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減總金額28.3375萬(wàn)余元，一季度預(yù)繳所得稅申報(bào)單及相對(duì)應(yīng)的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)填寫如下所示：

注：

新版本一季度申報(bào)單刪剪原《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)，將相關(guān)頻道集成化至主表。第7行填寫規(guī)則是依據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第7.1行、第7.2行……填寫稅款規(guī)定的不征稅收入、減計(jì)收益、加計(jì)等特惠事宜具體的名稱和本年累計(jì)額度，雖然目前《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》未列報(bào)加計(jì)特惠事項(xiàng)名稱，可是按了解是與年度匯算清繳的企業(yè)開發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)一致，也可以參考以上《減免稅政策代碼目錄》中免減項(xiàng)目規(guī)劃，提議最終以申報(bào)時(shí)可以選擇實(shí)際名字為標(biāo)準(zhǔn)。

A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減特惠統(tǒng)計(jì)表(企業(yè)：萬(wàn)余元)

注：

為簡(jiǎn)單化解決，以上表格額度都是以萬(wàn)元為單位，但實(shí)際填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》及《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》要以元為基準(zhǔn)。

以上是《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第28號(hào))的關(guān)鍵點(diǎn)及其10月份預(yù)繳稅款申請(qǐng)第3季度所得稅時(shí)享有加計(jì)的具體步驟，希望大家都能在每季度預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)享盡享，靈活運(yùn)用我國(guó)所帶來(lái)的政策利好，以降稅激起公司提升科研投入、推動(dòng)技術(shù)革新的積極性。