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大家都知道，研發(fā)支出加計扣除政策是適用企業(yè)科技創(chuàng)新的有力現(xiàn)行政策著力點。在今年的3月底，國家財政部和稅務質(zhì)監(jiān)總局下發(fā)文件，出臺了《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第13號)，一是將加工制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提升到100%，另一個是改革創(chuàng)新研發(fā)費用加計扣減補繳核算方式，從2021年1月1日起，公司10月份預繳稅款申請可提前享有上半年度研發(fā)費用加計扣減特惠。想要進一步激發(fā)公司加大研發(fā)投入，提升研發(fā)支出加計扣除政策執(zhí)行，我國稅務質(zhì)監(jiān)總局前不久對外開放發(fā)布消息《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關進一步落實研發(fā)支出加計扣除政策有關問題的公告》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第28號），在容許公司10月份納稅申報期享有上半年度研發(fā)費用加計扣減的前提下，2021年10月份納稅申報期再增加一個季度特惠，與此同時提升簡單化研發(fā)費用輔助賬款式，調(diào)節(jié)提升計算方式，推動公司提早享有研發(fā)費用加計扣減特惠，提升周轉(zhuǎn)資金，減輕資金壓力，緩解網(wǎng)上辦稅壓力。下面小編就帶大家了解一下這一政策的閃光點并且通過經(jīng)典案例10月份公司所得稅申報表狀況。

《公告》主要包含三項具體內(nèi)容：

一是在2021年10月份預繳稅款申報時，容許公司自由選擇提早享有前三季度研發(fā)費用加計扣減特惠，相比之前容許公司多享有一個季度的研發(fā)費用加計扣減。

難題1：如果企業(yè)在今年10月份申報期并沒有享有研發(fā)費用加計扣減，以后還可以享受嗎?

答：對10月份預繳稅款申報期未選擇享受優(yōu)惠的，還可以在2022年申請辦理2021年度所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享有。

難題2：在今年的10月申報期，公司享有研發(fā)費用加計扣減特惠應當向稅務行政機關遞交申報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)嗎?

答：公司享有這項特惠推行“真正產(chǎn)生、自主辨別、申請享有、背景資料留存?zhèn)洳?rdquo;方法，10月份享有加計特惠時，只需在預繳稅款申報單中填好特惠事項名稱和加計額度，依據(jù)享有加計優(yōu)惠的研發(fā)支出狀況(前三季度)填好《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

二是加設提升簡單化研發(fā)支出輔助賬款式(2021版)

與2015版研發(fā)費用輔助賬款式對比，2021版研發(fā)費用輔助賬款式主要在以下方面作出了提升簡單化：

1、簡并輔助賬款式。“4張輔助賬 1張明細表”簡并為“1張輔助賬 1張明細表”。

2、精減輔助賬信息內(nèi)容。僅規(guī)定公司填好工作人員人力等六大類花費總計，不會再填好實際清單花費，與此同時刪除了一部分財務信息，降低了公司填好任務量。

3、調(diào)節(jié)提升實際操作規(guī)格?？紤]了稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整狀況，增強了授權委托海外研發(fā)的有關列次，反映別的相關費用額度計算方法的調(diào)整，對填好規(guī)格進行了詳細表明，方便經(jīng)營者精確核算計算。

難題3：《公告》執(zhí)行之后，2015版研發(fā)費用輔助賬款式還可以繼續(xù)使用嗎?

答：研發(fā)費用輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享有加計扣除政策提供一個參考所使用的樣版，不申請強制執(zhí)行。因而，2021版研發(fā)費用輔助賬款式發(fā)布后，2015版研發(fā)費用輔助賬款式繼續(xù)有效。經(jīng)營者既能選擇使用2021版研發(fā)費用輔助賬款式，還可以再次挑選2015版研發(fā)費用輔助賬款式，同樣也可以參考以上款式設計制作研發(fā)費用輔助賬款式。

三是調(diào)節(jié)優(yōu)化了“別的相關費用”額度計算方法。由原先依照每一研發(fā)項目各自測算“別的相關費用”額度改成統(tǒng)一測算全部研發(fā)項目“別的相關費用”額度，簡化了計算方式，容許好幾個新項目“別的相關費用”額度調(diào)濟應用，大體上提升了可加計的金額。

舉例子：

根據(jù)我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第28號要求計算方法，2個新項目的其他相關費用額度為21.11萬余元[(90 100)*10%/(1-10%)]，可加計的其他相關費用為20萬(12 8)，超過18萬(按研發(fā)項目各自測算加計的其他相關費用)。

下邊通過一個經(jīng)典案例10月份預繳稅款申請所得稅的具體步驟。

【實例】甲企業(yè)為加工制造業(yè)的高新技術企業(yè)，2021年有一個機械設備基礎件研發(fā)項目-A新項目，為自主生產(chǎn)新項目，A新項目總共開支140萬余元，在其中費用化支出40萬余元，資本化支出100萬余元，2021年7月1日，A項目有100萬余元研發(fā)費用由“研發(fā)費用—資本化支出”轉(zhuǎn)到“無形資產(chǎn)攤銷”學科(按10年攤銷費)，產(chǎn)生清單如下所示：

注：

職工教育經(jīng)費、房屋租賃費和辦公樓折舊不可加計，員工福利費和技術性書籍教材費歸屬于別的相關費用。

2021年10月份預繳稅款申報時，公司可以自由選擇提早享有前三季度研發(fā)費用加計扣減特惠，計算過程如下所示：

前三季度容許扣減的研發(fā)支出=前三季度費用化額度 今年產(chǎn)生無形資產(chǎn)額，加工制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提升到100%，因而，研發(fā)費用加計扣減總金額28.3375萬余元，一季度預繳所得稅申報單及相對應的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)填寫如下所示：

注：

新版本一季度申報單刪剪原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)，將相關頻道集成化至主表。第7行填寫規(guī)則是依據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第7.1行、第7.2行……填寫稅款規(guī)定的不征稅收入、減計收益、加計等特惠事宜具體的名稱和本年累計額度，雖然目前《企業(yè)所得稅申報事項目錄》未列報加計特惠事項名稱，可是按了解是與年度匯算清繳的企業(yè)開發(fā)技術性、新品、新技術所發(fā)生的研究開發(fā)費用加計一致，也可以參考以上《減免稅政策代碼目錄》中免減項目規(guī)劃，提議最終以申報時可以選擇實際名字為標準。

A107012研發(fā)費用加計扣減特惠統(tǒng)計表(企業(yè)：萬余元)

注：

為簡單化解決，以上表格額度都是以萬元為單位，但實際填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》及《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》要以元為基準。

以上是《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第28號)的關鍵點及其10月份預繳稅款申請第3季度所得稅時享有加計的具體步驟，希望大家都能在每季度預繳稅款時應享盡享，靈活運用我國所帶來的政策利好，以降稅激起公司提升科研投入、推動技術革新的積極性。