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外地工程施工如何納稅?

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》要求，從事生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)性從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)報(bào)到證團(tuán)本和所在城市稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開具的出門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)管理證實(shí)，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)送檢備案，接納稅務(wù)管理方法。

(一)納稅人在市區(qū)跨地區(qū)從業(yè)建設(shè)工程勞務(wù)公司，須向負(fù)責(zé)人地方稅務(wù)局申請(qǐng)辦理出具《外管證》。申請(qǐng)辦理時(shí)，需向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)遞交以下資料：

1.稅務(wù)報(bào)到證團(tuán)本影印件(驗(yàn)原件)。固定不動(dòng)經(jīng)營(yíng)戶可一年給予一次稅務(wù)報(bào)到證團(tuán)本影印件;

2.《外管證》申請(qǐng)報(bào)告;

3.相關(guān)出門運(yùn)營(yíng)合同復(fù)印件(驗(yàn)原件);

4.中標(biāo)通知(僅限于工程招標(biāo)信息);

5.規(guī)劃許可證或工程開工報(bào)告;

6.記述本項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況的有關(guān)帳本，如工程項(xiàng)目并未動(dòng)工的，可提供本年和上年度的帳簿材料，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核后暫認(rèn)定為帳簿完善公司，待工程開工后再對(duì)本項(xiàng)目的帳簿材料進(jìn)行審核并確定經(jīng)營(yíng)者是不是帳簿完善;

7.負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求的其他資料。

(二)除市區(qū)跨地區(qū)從業(yè)建工勞務(wù)公司外，經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理出具《外管證》，給予以下資料：

1.稅務(wù)報(bào)到證團(tuán)本影印件(驗(yàn)原件)。固定不動(dòng)經(jīng)營(yíng)戶可一年給予一次稅務(wù)報(bào)到證團(tuán)本影印件;

2.《外管證》申請(qǐng)報(bào)告;

3.相關(guān)出門運(yùn)營(yíng)合同復(fù)印件(驗(yàn)原件);

4.負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求的其他資料。

經(jīng)營(yíng)者資詢：在什么條件下，公司取得的財(cái)政性資金可以不測(cè)算所得稅?不征稅收入用以開支所形成的花費(fèi)能否在抵扣?

地方稅務(wù)局回應(yīng)：依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)重點(diǎn)主要用途財(cái)政性資金相關(guān)所得稅解決問(wèn)題的通知》要求，企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期內(nèi)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府行政機(jī)關(guān)及其他單位取得的應(yīng)算入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣減：

(一)公司能夠提供資金撥付文檔，且文件中要求該資金的重點(diǎn)主要用途;

(二)行政機(jī)關(guān)或其他撥款資金的政府機(jī)構(gòu)對(duì)該資產(chǎn)有專門的資金管理辦法或?qū)嶋H管理要求;

(三)公司對(duì)該資產(chǎn)及其以該資產(chǎn)發(fā)生的開支獨(dú)立完成計(jì)算。

與此同時(shí)，須留意二點(diǎn)：

(一)以上不征稅收入用以開支所形成的花費(fèi)，不得在測(cè)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減;用以開支所形成的財(cái)產(chǎn)，其計(jì)算的折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)不得在測(cè)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。

(二)企業(yè)將符合要求條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生開支且未繳回財(cái)政局或其他撥款資金的政府機(jī)構(gòu)的部分，應(yīng)再次記入獲得該資產(chǎn)第六年的收入總額;再次記入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的開支，允許在測(cè)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。

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