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進(jìn)出口退稅附加稅怎么算?

《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)地方教育附加政策的通知》(稅務(wù)[2005]25號)文檔要求“本期免抵的所得稅稅款應(yīng)列入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)的計(jì)稅范疇，各自按照規(guī)定的稅(費(fèi))率征繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)”

出口企業(yè)依照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中列出的免、抵稅款明確申請附加稅及額外。進(jìn)出口退稅額無需計(jì)稅附加稅及額外。

國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(稅務(wù)總局〔2005〕25號)要求，自2005年1月1日起，經(jīng)國務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許宣布審批準(zhǔn)許的本期免抵的所得稅稅款應(yīng)列入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)的計(jì)稅范疇，各自按照規(guī)定的稅(費(fèi))率征繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)。

依據(jù)稅法規(guī)定，加工制造業(yè)出口企業(yè)每個月理應(yīng)根據(jù)我國稅務(wù)局出口退稅行政機(jī)關(guān)已審批確定的本期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中第24欄“本期退返稅款”與25欄“本期免抵稅額”列出的稅款開展會計(jì)賬務(wù)處理。與此同時(shí)，地區(qū)稅務(wù)局征繳行政機(jī)關(guān)為此表格中列出稅款為計(jì)稅基礎(chǔ)征繳稅金。

對稅金征繳現(xiàn)行政策的了解，出口企業(yè)依照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中列出的免、抵、退稅款開展合理的會計(jì)賬務(wù)處理，并由此測算稅金。

公司真實(shí)交納的所得稅理應(yīng)包含出入口免、抵稅款，即出入口免、抵稅款要被視作具體交納的所得稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)出口退稅行政機(jī)關(guān)審核的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中當(dāng)期的免、抵稅款，來明確申請稅金稅款。

出口企業(yè)的附加稅稅率怎樣計(jì)算?

①假設(shè)征退稅率均為17%，

②上一期增值稅留抵額為0，

③無自銷收益，

④早期出口單證沒有在當(dāng)月搜集，

⑤一月出口單證在當(dāng)月搜集，

⑥無所得稅和增值稅。依以上標(biāo)準(zhǔn)，假如你企業(yè)當(dāng)月搜集單銷售總額為222534.59元，免抵退稅額=222534.59*17%=37830.88元，期終留低額為12908.38元，則你企業(yè)當(dāng)月退返稅款為12908.38元，出口貿(mào)易抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額=37830.88-12908.38=24922.50元。因當(dāng)月上交所得稅為0，故無需要繳納附加稅、增值稅附加稅等附加稅稅率。

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