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1、小微企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”

近年來，我國對于中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策幅度不斷加大?！秶邑斦?我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財務〔2015〕34號）和《財務部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關進一步擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策范疇的通知 》（財務〔2015〕99號）要求：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅額在20萬到30萬余元（含）之間的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅（2015年四季度的突發(fā)情況略）。充分考慮絕大部分合乎中小型小規(guī)模優(yōu)惠政策公司的企業(yè)所得稅為按季預繳稅款，財務〔2015〕34號也相匹配將從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)的計算次數(shù)從“月”降到“一季度”。財務〔2015〕34號要求“所得稅法實施細則第九十二條第（一）項和第（二）項所指從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工總數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值，應按企業(yè)全年的一季度均值明確。主要計算方法如下所示：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值總和÷4

年終正中間開張或者終止經(jīng)營活動的，因其具體經(jīng)營期做為一個納稅年度明確以上有關指標值?！?/p>

2、所得稅所得稅申報表里的“從業(yè)人數(shù)”

在國家的支持和稅務單位的努力下，現(xiàn)階段，中小型小規(guī)模所得稅優(yōu)惠已經(jīng)成為了涉及面最廣的政策優(yōu)惠之一。為了適應“深化體制改革”的時代要求，提升企業(yè)信息透明度，加強對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策管理方法，稅總在2014年新版本公司所得稅申報的《企業(yè)基礎信息表》（A000000）中專業(yè)規(guī)定公司公布“104從業(yè)人數(shù)”、“105總資產(chǎn)（萬余元）”和“107從業(yè)我國非限制和嚴禁領域”這三項小微企業(yè)的關鍵分辨信息內(nèi)容。但是遺憾的是，《企業(yè)基礎信息表》中關于這三項的正版填報說明規(guī)格都有問題?！?04從業(yè)人數(shù)”和“105總資產(chǎn)（萬余元）”的問題在于與稅務〔2015〕34號規(guī)定的小微企業(yè)計算口徑并不一致，貴在企業(yè)所得稅司在2014年度的匯算清繳期限內(nèi)就立即下達《關于企業(yè)所得稅年度納稅申報表表部分填報口徑的通知》（稅總所便函〔2015〕21號）對申報單的計算口徑進行了調(diào)整，使其與稅務〔2015〕34號的規(guī)定完全一致。而“107從業(yè)我國非限制和嚴禁領域”填報說明的問題在于邏輯性較為錯亂。在2014本年度時，如果要合乎小微企業(yè)標準就需要啟用“是”；但2015年度匯算清繳一開始，稅總就在那《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關改動所得稅本年度所得稅申報表（A類，2014年版）一部分申報單的公告》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第3號）里將該描述修改為“107從業(yè)我國限定或嚴禁領域”，所以再要想合乎小微企業(yè)標準就需要改成啟用“否”。

3、研發(fā)費用加計扣減的“工作人員范疇

從2016年逐漸，研發(fā)費用加計扣減即將迎來一個新的《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局 國家科技部 有關健全研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財務〔2015〕119號）以及其配套設施公示《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關研究開發(fā)費用稅前加計扣除現(xiàn)行政策有關問題的公告》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第97號)。財務〔2015〕119號文要求：“企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)支出，未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計入當期損益的，在按照規(guī)定按實扣減的基礎上，根據(jù)年度具體本年利潤的50%，從年度應納稅額中扣除產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，依照無形資產(chǎn)攤銷成本的150%在稅前工資攤銷費。”為了適應一個新的用人局勢、降低稅會差異，119號文件規(guī)定能夠加計的人員人工費用包含“立即從業(yè)研發(fā)活動人員的工資薪金所得、基本上養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和公積金，和聘請研發(fā)人員的勞務報酬?！迸c之前的國稅發(fā)[2008]116號件對比，增強了外聘人員的勞務報酬。與此同時，為了使稅務〔2015〕119號一文落地執(zhí)行，稅總接著下達第97號公告中又專業(yè)確立“公司聘請研發(fā)人員就是指與本企業(yè)簽署勞務用工協(xié)議書（合同書）和臨時聘用的科研人員、專業(yè)技術人員、輔助人員?！?/p>

到此，稅法規(guī)定能夠加計的人員花費范疇與《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企[2007]194號）要求工作人員花費范疇，即“公司在職人員研發(fā)人員的工資、獎勵金、補貼、補助、社會保險金、公積金等人工費用及其聘請研發(fā)人員的勞務報酬”基本上保持一致，除突發(fā)情況，消除了稅會差異。