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建筑施工企業(yè)預(yù)收賬款納稅時間發(fā)生時間

答：稅務(wù)[2016]36號文件規(guī)定，建筑施工企業(yè)與租賃企業(yè)采用預(yù)收賬款的方式，其納稅時間發(fā)生時間均是應(yīng)收帳款的本期，其明文規(guī)定了建筑施工企業(yè)與租賃企業(yè)應(yīng)收帳款就發(fā)生了納稅時間。但自該文件發(fā)布至今，就存在較大的爭議，因此國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對建筑企業(yè)的應(yīng)收帳款的納稅時間發(fā)生時間作出了改動。稅務(wù)[2017] 58號文件第二條之規(guī)定：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（稅務(wù)2016 36號下發(fā)）第四十五條第（二）項修改為“經(jīng)營者給予租賃采用預(yù)收賬款方式的，其納稅時間產(chǎn)生為接到預(yù)款的當(dāng)天”。只明確了租賃行業(yè)按預(yù)收賬款的本期計稅稅金，也就意味著關(guān)閉了建筑施工企業(yè)按預(yù)收賬款的本期確認(rèn)其納稅時間發(fā)生時間，從而為建筑施工企業(yè)增添了延遲時間繳稅的好處。

可是朋友們別忘記建筑施工企業(yè)接到預(yù)收賬款時需預(yù)繳增值稅的哦。經(jīng)營者接到預(yù)收賬款時在建筑服務(wù)案發(fā)地預(yù)繳稅款，一般計稅方法的項目的預(yù)征率為2%，簡易征收的項目預(yù)征率為3%。

具體的納稅時間發(fā)生時間如下所示：

1. 先開票的，為開票的當(dāng)天。

2. 有書面合同承諾支付日期的，以書面合同確定的日期當(dāng)日。

3. 未簽署書面合同或是書面合同未約定支付日期的，為建筑服務(wù)竣工的當(dāng)天。

4. 針對發(fā)包單位扣留的質(zhì)量保證金等，假如未開票，納稅時間發(fā)生時間為以建筑施工企業(yè)具體接到質(zhì)量保證金的當(dāng)天。

增值稅納稅責(zé)任、扣繳義務(wù)發(fā)生時間

（一）經(jīng)營者產(chǎn)生應(yīng)稅行為并收訖市場銷售賬款或是獲得索要市場銷售賬款憑證的當(dāng)天；先開票的，為開票的當(dāng)天。

收訖市場銷售賬款，就是指經(jīng)營者銷售、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)環(huán)節(jié)中或是結(jié)束后接到賬款。

獲得索要市場銷售賬款憑證的當(dāng)天，就是指書面合同確定的支付日期；未簽署書面合同或是書面合同不確定支付日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)攤銷出讓進(jìn)行的當(dāng)天或是不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)日。

（二）經(jīng)營者給予租賃采用預(yù)收賬款方式的，其納稅時間發(fā)生時間為接到預(yù)收賬款的當(dāng)天。

（三）經(jīng)營者從業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（四）經(jīng)營者產(chǎn)生本辦法第十四條要求情形的，其納稅時間發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)攤銷出讓進(jìn)行的當(dāng)天或是不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)日。

（五）所得稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為經(jīng)營者增值稅納稅責(zé)任產(chǎn)生的當(dāng)天。

之上詳細(xì)介紹了建筑施工企業(yè)預(yù)收賬款納稅時間發(fā)生時間，也講了增值稅納稅責(zé)任、扣繳義務(wù)發(fā)生時間，作為一名建筑施工企業(yè)的會計，尤其是負(fù)責(zé)人稅務(wù)的會計，一定要明白建筑施工企業(yè)預(yù)收賬款納稅時間分情況是存在許多不同的。如果你不是很明白，那樣咨詢一下在線教師吧。