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一、給予運(yùn)輸車輛服務(wù)的稅務(wù)籌劃

“營改增政策”對貨運(yùn)物流企業(yè)經(jīng)營決策的影響，體現(xiàn)在增值稅和所得稅對企業(yè)決策成本計量的核算方式不一樣。

比如：坐落于試點(diǎn)地區(qū)的一家物流行業(yè)C被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其貨運(yùn)經(jīng)銷商S1、S2各自坐落于試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)，假定2013年1月倆家經(jīng)銷商均向C公司提供不含稅價格100萬元的物流運(yùn)輸，那樣：針對S1經(jīng)銷商，C需要支付的價稅合計金額為：100 100×11%=100 11=111萬余元在其中，100萬余元記入成本費(fèi)，11萬余元可以憑增值稅專用發(fā)票做為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)樵鲋刀愂莾r外稅，因此相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不可以記入成本。

針對S2經(jīng)銷商，C需要支付的金額為：

100 100÷（1-3%）×3%=103.09萬余元在這里情形下，具體支付的103.09萬余元都能夠記入有關(guān)成本。

即2個經(jīng)銷商對C公司 的價格各是111萬余元和103.09萬余元。從表面上看，S2供應(yīng)商的價格比較低，但由于所得稅抵扣的核算方式，事實(shí)上挑選S1經(jīng)銷商更有優(yōu)勢，只是需要C公司預(yù)借待抵扣的所得稅款罷了，企業(yè)可以結(jié)合自身的現(xiàn)錢擁有現(xiàn)行政策作出選擇。

二、給予倉儲租賃的稅務(wù)籌劃

稅務(wù)〔2011〕111號文件對列入“營改增政策”范圍的倉儲租賃定義為：“運(yùn)用庫房、貨運(yùn)站或者其他場地代客貯放、存放貨物的業(yè)務(wù)內(nèi)容”。但在現(xiàn)實(shí)的操作過程中，物流行業(yè)理應(yīng)嚴(yán)苛區(qū)別兩大類合同書：倉儲物流保管合同和倉庫租賃合同書。

二項(xiàng)業(yè)務(wù)流程都屬于倉儲租賃，可是倉庫租賃同時又歸屬于房產(chǎn)租賃，歸屬于增值稅的征稅對象，這也為稅款籌劃帶來了室內(nèi)空間?！盃I改增政策”示范點(diǎn)并沒有將房產(chǎn)租賃列入試點(diǎn)區(qū)范疇，即其依然依照5%的征收率交納增值稅。

如試點(diǎn)地區(qū)一物流行業(yè)D被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，將自有的倉庫租賃給其他公司，擬扣除價稅合計200萬余元。

如果選擇依照倉儲業(yè)務(wù)繳納增值稅，則D公司具體能得到200-200÷（1 6%）×0.06=200-11.32=188.68萬余元。

如果選擇按出租不動產(chǎn)交納增值稅，則具體能得到200-200×5%=190萬余元。

顯而易見挑選交納增值稅對D公司更有利。對于倉儲租賃開展稅款籌劃要防備籌劃風(fēng)險性，在合同中明文規(guī)定雙方的權(quán)利與義務(wù)，由于一般情況下，倉儲業(yè)務(wù)承擔(dān)更高義務(wù)，因而企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況精確籌劃。

三、租用倉儲設(shè)備（動產(chǎn)抵押）的稅務(wù)籌劃

該類籌劃主要用于物流行業(yè)在“營改增政策”示范點(diǎn)前發(fā)生的動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)流程，稅務(wù)〔2011〕111號文件稱作“以前年度租用”：即示范點(diǎn)納稅人在該地區(qū)試點(diǎn)執(zhí)行之日前簽訂的并未執(zhí)行完畢的租賃協(xié)議，在合同期滿日以前再次按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定交納增值稅。簽署合同的日期對企業(yè)承擔(dān)的稅賦具備很重要的決定性作用。

如試點(diǎn)地區(qū)的一家物流行業(yè)E為一般納稅人，該公司在2012年1月與另一家公司簽署3年設(shè)備租賃合同，合同金額30萬余元（均值每一年10萬余元）。

假如一次性簽署3年協(xié)議，則按照租賃行業(yè)5%的征收率交納增值稅：E企業(yè)應(yīng)交納增值稅額=30×5%=1.5萬余元；公司具體獲得30-1.5=28.5萬余元。

假如每一年簽署一次，依照“營改增政策”有關(guān)規(guī)定，租賃協(xié)議為示范點(diǎn)逐漸日后簽署實(shí)行，合同標(biāo)的物為示范點(diǎn)前購入或是自制的有形動產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅，可選擇可用簡易計稅方法或一般計稅方法計繳。

如E公司挑選依照簡單方式記稅，則2012年交納增值稅額=10×5%=0.5萬余元；2013年、2014年增值稅銷項(xiàng)稅額=20÷（1 3%）×3%=0.58萬余元；公司具體獲得30-0.5-0.58=28.92萬余元。

如E公司挑選依照一般計稅方法繳稅，則2012年交納增值稅額不會改變；2013年、2014年增值稅銷項(xiàng)稅額=20÷（1 17%）×17%=2.91萬余元；并沒有相對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵稅，公司具體獲得30-0.5-2.91=26.59萬余元。

三種情況較為，發(fā)覺依照挑選簡單方法對E公司更加有益。