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一直以來，個人所得以及相關(guān)的實(shí)施細(xì)則、方法因其復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和繁瑣的具體內(nèi)容變成很多企業(yè)在制定員工薪酬時害怕進(jìn)軍的雷區(qū)。絕大多數(shù)公司的做法是：錢早已支付給了員工，交多少稅是員工事情。這種行為雖然省去了很多麻煩，卻使公司具體支出的薪酬與員工具體獲得的收益之間發(fā)生破裂，沒法靈活運(yùn)用薪酬方案激勵人心、做到振奮人心的預(yù)期目標(biāo)。今天給您講解“工資薪金所得”稅務(wù)籌劃構(gòu)思和方式。

在個稅上，目前我國實(shí)行的是歸類稅收制度，將要本人各種各樣由來不一樣、特性各異的所得的進(jìn)行分類，各自扣減不同的花費(fèi)，按不同的征收率課稅。在其中，薪水、薪金所得，指的是本人因就職或是受聘而獲得的工資、薪酬、獎勵金、年尾漲薪、勞動分紅、補(bǔ)貼、補(bǔ)助以及與就職或是受聘相關(guān)的其他所得的。以每月總收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅額，依照超額累進(jìn)稅率繳稅。

一、“了解稅收法律”是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提

稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管控如同一枚硬幣的兩面，完成“風(fēng)險可控”的基礎(chǔ)是籌劃計劃方案不違法，這就要求稅務(wù)籌劃者必須熟悉中國稅法的基本原理和實(shí)際應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)。例如，有些人明確提出將發(fā)放工資轉(zhuǎn)化為派發(fā)各種各樣實(shí)體福利的方式，就可以實(shí)現(xiàn)避稅的目的。其基本的依據(jù)是，依據(jù)《個人所得稅稅法》第4條的規(guī)定，“福利費(fèi)、慰問金、福利金”免納個稅。但是，依據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第十四要求，稅收法律第四條第四項所說的福利費(fèi)，就是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、國家行政機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織提留的福利費(fèi)或是工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。進(jìn)一步依據(jù)《關(guān)生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)(1998)155號文)，生活補(bǔ)助費(fèi)就是指因為一些特殊事情或原因而給經(jīng)營者本人或其家庭的正常的生活導(dǎo)致一定艱難，其就職企業(yè)按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或是工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的暫時性日常生活困難補(bǔ)助。并明確提出，包含“(一)從超過國家規(guī)定占比或數(shù)量計提的福利費(fèi)`工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種各樣補(bǔ)助`補(bǔ)貼”、“(二)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)助`補(bǔ)貼”、“ (三)單位為本人汽車購買`住宅`計算機(jī)等不歸屬于暫時性日常生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的開支”在內(nèi)的各種各樣補(bǔ)助補(bǔ)貼，理應(yīng)劃入納稅人“薪水、薪酬”收益計稅個稅。

實(shí)際上，只需對稅收法律有足夠的認(rèn)識和了解，不用考慮到實(shí)際條款的規(guī)定，就可以判斷出這一籌劃存在的不足。實(shí)際上，稅收法律在規(guī)定一項納稅時間的同時，通常并且也有相應(yīng)的“反避稅”考慮，如果通過派發(fā)各種各樣“實(shí)體補(bǔ)助”就可以實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，那樣工資薪金所得就可以輕易的根據(jù)“轉(zhuǎn)換”而完成節(jié)稅的目的，這在稅收法律上是不太可能的。

二、避稅也不違法的6大籌劃“伎倆”

違法的籌劃最后不但不可以達(dá)避稅目地，還會因違反稅收法律和相關(guān)行政部門、刑事法律、法規(guī)規(guī)定而違犯“逃稅”、“偷稅”、“虛開增值稅專用發(fā)票”等法律依據(jù)。對于“工資薪金所得”開展稅務(wù)籌劃，華稅關(guān)鍵詳細(xì)介紹下列六種方式：

(一)合理安排“工資薪金所得”和“年終獎金”占比

個人所得稅的記稅原理是推行超額累進(jìn)稅率記稅，納稅人應(yīng)稅所得額超出某一等級時，超出一部分就需要按高一檔的征收率所得稅計算。因而，月度“工資薪金所得”或“年終獎金”一方畸高，都會導(dǎo)致可用較高的征收率(最大達(dá)45%)，因此需要合理安排二者的占比，從具體情況來看，一般“工資薪金所得”和“年終獎金”在1：1的情況，可以實(shí)現(xiàn)總體稅收負(fù)擔(dān)的降到最低。

(二)繞開零界點(diǎn)

同以上(一)上述，“工資薪金所得”個人稅稅率分成7檔，扣減每月3500塊的“花費(fèi)”后，不得超過1500塊的，可用3%的征收率，超出1500元至4500塊的一部分可用10%的征收率，超出4500元至9000塊的部可用20%的征收率，而對于超出80000塊的一部分，可用45%的征收率，由此可見，當(dāng)處在征收率變化的“零界點(diǎn)”時，提升1元，便會產(chǎn)生附加較多的個稅。因而，企業(yè)發(fā)工資時，應(yīng)全面關(guān)心這種零界點(diǎn)，能通過下月延遲支付等方式，減少適用的征收率。

(三)運(yùn)用“免稅政策”政策優(yōu)惠

稅收政策一般就是為了激勵、正確引導(dǎo)一些情形而設(shè)定，上文盡管講了“福利費(fèi)”免稅政策的范圍比較有限，但是依然是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一個方式。除此之外，針對“按照國家統(tǒng)一要求發(fā)送給的補(bǔ)助、補(bǔ)貼”、“保險賠款”、“按照國家統(tǒng)一要求發(fā)送給黨員干部、職工的安置費(fèi)、退職費(fèi)、退休金、退休薪水、退休生活補(bǔ)助費(fèi)”等也歸屬于免稅政策的范圍;與此同時，按照國家要求，單位為本人繳納和個人繳付的基本養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、公積金，能從應(yīng)納稅額中扣除。企業(yè)可以在有關(guān)規(guī)范范圍之內(nèi)，更大化減少“工資薪金所得”個人稅壓力。

(四)變“工資薪金所得”為“股息紅利”

對于上市企業(yè)等大中小型企業(yè)管理人員等群體，依照“工資薪金所得”記稅通常要可用45%的征收率，稅賦厚重。抑郁企業(yè)管理人員一般與企業(yè)的利息密切相關(guān)，與此同時，依照《個人所得稅法》的規(guī)定，“股息紅利”企業(yè)所得稅可用20%的征收率，如果通過有效籌劃，將管理層等群體的“工資薪金所得”轉(zhuǎn)化為“股息紅利”，則可以有效降低個稅的稅率。

(五)爭取地區(qū)稅收返還

個稅屬于國家、地區(qū)共享稅，實(shí)際由地稅局行政機(jī)關(guān)稅收征管。按規(guī)定，中央和地方的分成比例為60%：40%。局部地區(qū)為了能吸引投資，對于地區(qū)收益一部分給予投資人一定的稅收返還，占比最高可達(dá)60-70%，因而，對于部分投資區(qū)域廣泛的公司，能夠充分利用這種地區(qū)的現(xiàn)行政策，完成個稅的有效籌劃。

三、2017年中國向全世界征繳個人稅

2015年12月17日，我國簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換之多邊政府間協(xié)議》(“《多邊自動情報交換協(xié)議》”，按規(guī)定，2017年9月，我國本人以及控制的公司在包含BVI、開曼群島等56個國家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息(截止到到2016年底的信息)將會主動呈送于中國稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，與此同時，2018年9月，我國本人以及控制的公司在包含中國香港、德國瑞士40個國家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息(截止到到2017年底的信息)將會主動呈送于中國稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。

這一規(guī)定代表著，中國開始面向全球征收個人所得稅，運(yùn)用國際性避稅港等方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間將大大的被縮小，本人稅務(wù)籌劃遭遇前所未有考驗。

匯總：個稅調(diào)整之際，將來籌劃室內(nèi)空間更高

繼營改增政策、資源稅以后，個稅改革創(chuàng)新將成為下一步改稅的最大看頭，2016年后半年有希望獲加快推進(jìn)。中國個稅將邁進(jìn)綜合性與歸類相結(jié)合的企業(yè)所得稅規(guī)章制度，工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得等將統(tǒng)一列入綜合性范疇繳稅，包含養(yǎng)老服務(wù)、二孩、房貸利率等家庭負(fù)擔(dān)也有望列入綜合的抵稅范疇。在這里環(huán)境下，包含“工資薪金所得”等個稅的籌劃多元性、專業(yè)能力將會增加，與此同時也意味著更大的籌劃室內(nèi)空間。