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企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅額 * 征收率（25%或20%）應(yīng)納稅額=收入總額-不征稅收入-不征稅收入-各項扣減-以前年度虧損

所得稅是指對獲得應(yīng)稅所得、推行單獨經(jīng)濟評價的國內(nèi)公司或是機構(gòu)，從總體上生產(chǎn)制造、經(jīng)營的純收益、收入額和其他所得額征收的一種稅。
（一）所得稅的納稅人
所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時具備下列三個條件：
1．在銀行設(shè)立銀行結(jié)算賬戶；
2．單獨創(chuàng)建帳本，編寫財務(wù)會計報表；
3．單獨測算贏虧。
（二）所得稅的課稅對象
是經(jīng)營者每一納稅年度內(nèi)來自中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)制造、經(jīng)營所得和其他所得的。

（三）所得稅的計稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額＝年薪總金額-準許扣減的項目
（四）所得稅的應(yīng)納稅所得額
1．收入總額。

（1）生產(chǎn)制造、營業(yè)收入：（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益：（3）利息費用：（4）租賃收入；（5）特許權(quán)使用費收益：（6）股息收入：（7）其他收入：包含固定資產(chǎn)盤盈收益，處罰收益，因債務(wù)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項，物資供應(yīng)及現(xiàn)金的溢余收益，教育附加費退還款，貸款逾期收走包裝物押金收益及其其他收入。
2、列入收入總額的其他幾類收益。
（1）機關(guān)事業(yè)單位專業(yè)性收益增值稅免稅均以負責(zé)人稅務(wù)單位批準的“專業(yè)性收益免稅政策申請表格”為依據(jù)，沒經(jīng)稅務(wù)行政機關(guān)審批的全部收益，一律按非技術(shù)性收益照章征繳所得稅。
（2）公司在建項目發(fā)生的試運轉(zhuǎn)收益，應(yīng)劃入收入總額給予繳稅，而不能直接抵減在建項目成本費。
（3）對組織（機關(guān)事業(yè)單位）從業(yè)股票交易獲得的收入，應(yīng)計入當期損益，按照規(guī)定征繳所得稅。不可以將從業(yè)股票交易的所得的放置賬外隱瞞不報。
（4）外貿(mào)公司因為執(zhí)行新的外匯管理機制后因費率并軌、美元走勢產(chǎn)生匯兌損益，可以在測算應(yīng)納稅所得額時進行調(diào)整，依照直線法在5年之內(nèi)轉(zhuǎn)到應(yīng)納稅額。
（5）經(jīng)營者享有免減或返還的流轉(zhuǎn)稅，及其獲得的國家財政性補貼和別的補貼收入，除我國另有文檔特定專業(yè)用途的，都應(yīng)該劃入企業(yè)所得，測算交納企業(yè)所得稅。
（6）企業(yè)在基建項目、專項工程及員工福利等方面應(yīng)用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)做為收益解決；公司向外開展來料制造加工安裝業(yè)務(wù)流程節(jié)約的材料，如按合同條款留歸公司全部，也應(yīng)作為收益解決。
（7）公司獲得的收入為非貨幣資產(chǎn)或是權(quán)益的，其總收入額應(yīng)參考那時候的市場價格測算或估定。
（8）公司依規(guī)結(jié)算時，其結(jié)算終了后的清算所得，應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
3．準許扣減的項目。
（1）成本費。
（2）花費。經(jīng)營費用、營業(yè)費用和銷售費用。
（3）稅費。
（4）損害。
在確定納稅人扣除項目時，需要注意下列兩個問題：（1）企業(yè)在納稅年度內(nèi)計入未計扣除項目，包含各種計入未計花費、應(yīng)提未提折舊費等，不可遷移之后本年度補扣。（2）納稅人會計、賬務(wù)處理與稅務(wù)要求不一致的，應(yīng)按照稅務(wù)要求給予調(diào)節(jié)，按稅款要求容許扣減的金額，準許扣減。
除此之外，稅收法律容許以下新項目按規(guī)定的范圍和標準扣減：
（1）利息費用。納稅人在生產(chǎn)運營期內(nèi)，向金融機構(gòu)借款的利息費用，按照實際產(chǎn)生數(shù)扣減；向非金融機構(gòu)借款的利息費用，不高于依照金融企業(yè)類似、逾期貸款利率計算的額度一部分，準許扣減。
（2）計稅工資。經(jīng)營者支付給職工的薪水，依照計稅工資扣減。
（3）納稅人員工工會經(jīng)費、員工福利費、教育費用，各自依照計稅工資總額的2％、14％、1.5％測算扣減。
（4）捐助。經(jīng)營者用以公益性、救助性的捐助，在本年度應(yīng)納稅額3％以內(nèi)的一部分準許扣減。經(jīng)營者直接向受贈人的捐助不可以扣減。
（5）招待費。
（6）社會保障基金。
（7）保費。經(jīng)營者參與財險和運輸保險，按規(guī)定繳納的保費，準許扣減。車險公司給與納稅人無賠款優(yōu)待，應(yīng)記入當初應(yīng)納稅額。
（8）租費。以售后回租方法租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租費，能夠按實扣減。融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的租費不可立即扣減。承租人付款的手續(xù)費，及其組裝投入使用后付款的利息等能在支付時立即扣減。