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進出口退稅進項稅轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

答:依照在我國增值稅條例要求,出口商品的所得稅推行零稅率,為出口商品所購入貨品的增值稅進項稅額能夠退還.但操作中,進項稅僅僅一部分退還,未退還的一部分不能再抵稅,這時候就需要作進項稅轉(zhuǎn)出的解決.

案例描述

甲企業(yè)10月份購入出口產(chǎn)品一批,合同款10 000元,所得稅1 700元,總計11 700元.該批產(chǎn)品全都出口,市場價16 000元.經(jīng)測算,本期免抵稅額900元,抵扣自銷產(chǎn)品應(yīng)納稅所得額假定為8 500元,其他800元做為進項稅轉(zhuǎn)出解決.則會計處理如下所示:

借:庫存產(chǎn)品 10000

應(yīng)交稅金--銷項稅(進項稅) 1700

貸:存款 11700

借:存款 16000

進出口退稅進項稅轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

貸:營業(yè)成本 16000

借:主營業(yè)務(wù)成本 10000

貸:庫存產(chǎn)品 10000

借:應(yīng)交稅金--銷項稅(出口貿(mào)易抵扣自銷產(chǎn)品應(yīng)納稅所得額) 900

貸:應(yīng)交稅金--銷項稅(進出口退稅) 900

借:主營業(yè)務(wù)成本 800

貸:應(yīng)交稅金--銷項稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 800

進項稅轉(zhuǎn)出代表什么意思?

公司購買的貨品產(chǎn)生非正常損失(非營利性損害),及將購入貨品更改主要用途(如用以非應(yīng)稅項目、團體福利或消費等),其抵稅的進項稅應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金--銷項稅(進項稅轉(zhuǎn)出)"學(xué)科轉(zhuǎn)到相關(guān)學(xué)科,不予以抵稅.

《增值稅暫行條例》第十條要求,當經(jīng)營者購入的貨品或接收的應(yīng)稅服務(wù)并不是用以所得稅應(yīng)稅項目,只是用以非應(yīng)稅項目、免稅項目或用以團體福利、生活消費等情形時,其繳納的進項稅額就無法從銷項稅中抵稅.具體工作上,常常存有經(jīng)營者本期購入的貨品或應(yīng)稅服務(wù)事前并沒有明確將用來生產(chǎn)制造或非生產(chǎn)性運營,但其進項稅額稅款已在本期銷項稅中進行了抵稅,當已抵扣進項稅稅款的購入商品或應(yīng)稅服務(wù)更改主要用途,用以非應(yīng)稅項目、免稅項目、團體福利或消費等,購買貨品產(chǎn)生非正常損失,在商品和成品產(chǎn)生非正常損失時,應(yīng)先購入商品或應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額稅款從本期產(chǎn)生的進項稅額稅款中扣減,在會計處理中計入"進項稅轉(zhuǎn)出".

所說所得稅進項稅轉(zhuǎn)出是由這些按稅法規(guī)定不可以抵稅,但購入時已作抵稅的進項稅盡數(shù)轉(zhuǎn)走,在金額上是一進一出,出入相同.而視同銷售就是指公司對一項業(yè)務(wù)流程未做市場銷售解決,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售繳納相關(guān)稅費,需測算繳納所得稅銷項稅.二者的差別關(guān)鍵取決于:進項稅轉(zhuǎn)出只是是由原記入進項稅中不可以抵稅的一部分轉(zhuǎn)走,不考慮購入貨品的升值狀況;視同銷售銷項稅是依據(jù)貨品升值前的使用價值測算的,其與此項貨品的進項稅的差值,為銷項稅.

之上詳解了進出口退稅進項稅轉(zhuǎn)出財務(wù)會計分錄怎么做,也介紹了進項稅轉(zhuǎn)出代表什么意思.作為一名進出口貿(mào)易公司的財務(wù)工作人員,一定要十分清晰,進出口退稅進項稅轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理如文中所顯示.大家,財務(wù)人員學(xué)習(xí)是必須的,學(xué)習(xí)的時候必須選擇一個好的平臺,本服務(wù)平臺就是一個非常值得挑選的服務(wù)平臺.