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之前年度影響損益的調(diào)帳解決

公司在年正中間發(fā)覺之前年度財務(wù)會計事宜影響損益的調(diào)節(jié)，涉及到補退企業(yè)所得稅的，解決之前年度的資產(chǎn)總額（或虧本總金額）開展調(diào)節(jié)，根據(jù)“之前年度損益調(diào)整”學(xué)科開展會計賬務(wù)處理。

[實例1]公司去年財務(wù)會計報表盈利500萬余元，已按稅率預(yù)繳所得稅165萬余元，在稅務(wù)審核發(fā)覺，將購買得基本建設(shè)用安防設(shè)備50萬余元、院墻30萬余元納入“期間費用”里的“其它雜費”；將購轎車一輛30萬在“期間費用”中稅前列支。應(yīng)按照規(guī)定測算補交企業(yè)所得稅，其會計處理為：

（l）調(diào)節(jié)去年損益表時

借：在建項目 800000

固資 300000

貸：之前年度損益調(diào)整 1100000

（2）測算補交企業(yè)所得稅時

借：企業(yè)所得稅 363000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 363000

（3）具體交納企業(yè)所得稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 363000

貸：存款 363000

（4）期終將“之前年度損益調(diào)整”變?yōu)椤氨灸昀麧櫋睍r：

借：之前年度損益調(diào)整 1100000

貸：本年利潤 1100000

（5）期終將企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)成本“本年利潤”時

借：本年利潤 363000

貸：企業(yè)所得稅 363000

對上年度一些屬低值易耗花費 （低值易耗費用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營已具體付款的如不涉及商品成本計算的薪水、工會會費、捐助、接待費、處罰等花費） 的支出，就其需補退的企業(yè)所得稅金額作“之前年度損益調(diào)整”帳務(wù)調(diào)節(jié)。這種花費不直接關(guān)系公司產(chǎn)品成本計算，即支即耗，帳戶無持續(xù)性，不可以在相應(yīng)學(xué)科中調(diào)節(jié)沖轉(zhuǎn)。因而對這類低值易耗花費的開支，歸屬于去年的應(yīng)調(diào)節(jié)繳稅，并就需補稅金根據(jù)“之前年度損益調(diào)整”學(xué)科解決。

[實例2]經(jīng)稅務(wù)審批發(fā)覺，公司上年度有超記稅薪水30萬余元，多提工會會費0.6萬余元，多提教育投入0.4萬余元，幾列接待費5萬余元，營業(yè)外收入有稅收滯納金2萬余元。

（l）需作納稅調(diào)整，測算繳稅為：（30 0.6 0.4 5 2）×33%=12.54（萬余元）

（2）會計處理為：

借：企業(yè)所得稅 125400

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 125400

（3）具體交納企業(yè)所得稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 125400

貸：存款 125400

（4）調(diào)節(jié)以前年度損益時：

借：之前年度損益調(diào)整 125400

貸：企業(yè)所得稅 125400

在原材料產(chǎn)品成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)成本、產(chǎn)品成本的計算中產(chǎn)生的不正確，假如并未進(jìn)行一個生產(chǎn)過程，其不正確額會先后轉(zhuǎn)到原料、在商品、成品、銷售費用及盈利中，而非所有轉(zhuǎn)到盈利當(dāng)中。因而，應(yīng)依據(jù)詳細(xì)情況，在期終原料、在商品、成品和今天銷售商品中間開展有效平攤。不然一旦所有調(diào)減盈利后便會導(dǎo)致虛增利潤。如某企業(yè)某月多計原材料產(chǎn)品成本20000元，生產(chǎn)制造申領(lǐng)一批，所領(lǐng)原材料一部分生產(chǎn)加工進(jìn)行成品一批，竣工商品銷售一部分，其10000元不正確額此時已進(jìn)到原料、在商品、成品、銷售費用當(dāng)中。所以應(yīng)按比例計算明確各一部分對應(yīng)的不正確額，相對應(yīng)調(diào)節(jié)各相關(guān)帳戶，而無法將10000元不正確額所有調(diào)減本期盈利。

[實例3]在繳稅審核查出來公司將基本建設(shè)項目申領(lǐng)的原料30000元，計入產(chǎn)品成本。因為本期期終不僅有期終在商品，也是有生產(chǎn)制造完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當(dāng)月對外開放市場銷售一部分，因而多記入產(chǎn)品成本的30000元，已伴隨著公司的生產(chǎn)運營全過程各自進(jìn)入了產(chǎn)品成本、成品成本費、銷售費用當(dāng)中。審批期終在生產(chǎn)成本150000元，成品成本費150000元，市場銷售加工廠成本費300000元，則需作如下所示調(diào)節(jié)：

第一步，測算平攤率。

平攤率=記多產(chǎn)品成本額度/（期未在生產(chǎn)成本 期終成品成本費 今天銷售費用）=30000/（150000 150000 300000）=0.05

第二步，測算各個環(huán)節(jié)的分擔(dān)額度。

在商品應(yīng)分擔(dān)額度=150000×0.05=7500（元）

成品應(yīng)分擔(dān)額度=150000×0.05=7500（元）

今天銷售費用應(yīng)分擔(dān)額度=300000×0.05=15000（元）

第三步，調(diào)節(jié)改正相關(guān)帳戶。

借：在建項目 35100

貸：產(chǎn)品成本 7500

成品 7500

本年利潤 15000

應(yīng)交稅費——銷項稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出） 5100

填補以前年度虧損，應(yīng)該做會計分錄嗎？

填補以前年度虧損，不用尤其做會計分錄，只需在今年稅后工資純利潤立即轉(zhuǎn)到“分配利潤——未分配利潤”學(xué)科就行了。轉(zhuǎn)到后，“分配利潤——未分配利潤”學(xué)科的借方余額便是未填補的虧本。假如轉(zhuǎn)到后，該學(xué)科為貸方余額，則為彌補虧損前的其他綜合收益。

虧本能用之后持續(xù)5個會計期間里的息稅前利潤填補。換句話說，在損失后持續(xù)的5個會計期間內(nèi)，公司盈利，應(yīng)先彌補虧損，補虧后若也有盈利，才叫所得稅。要是超出5個會計期間，公司獲得的收益務(wù)必先付所得稅，隨后，才可以用稅后工資的純利潤去補虧。

今天有關(guān)，之前年度影響損益的調(diào)帳解決就為大伙兒詳細(xì)介紹到這里了。假如你也有其他疑惑，請登錄會計專業(yè)官網(wǎng)，或點一下“網(wǎng)上咨詢”進(jìn)一步了解的財務(wù)會計基礎(chǔ)知識。