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之前年度影響損益的調(diào)帳解決

公司在年正中間發(fā)覺(jué)之前年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事宜影響損益的調(diào)節(jié)，涉及到補(bǔ)退企業(yè)所得稅的，解決之前年度的資產(chǎn)總額（或虧本總金額）開(kāi)展調(diào)節(jié)，根據(jù)“之前年度損益調(diào)整”學(xué)科開(kāi)展會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

[實(shí)例1]公司去年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表盈利500萬(wàn)余元，已按稅率預(yù)繳所得稅165萬(wàn)余元，在稅務(wù)審核發(fā)覺(jué)，將購(gòu)買得基本建設(shè)用安防設(shè)備50萬(wàn)余元、院墻30萬(wàn)余元納入“期間費(fèi)用”里的“其它雜費(fèi)”；將購(gòu)轎車一輛30萬(wàn)在“期間費(fèi)用”中稅前列支。應(yīng)按照規(guī)定測(cè)算補(bǔ)交企業(yè)所得稅，其會(huì)計(jì)處理為：

（l）調(diào)節(jié)去年損益表時(shí)

借：在建項(xiàng)目 800000

固資 300000

貸：之前年度損益調(diào)整 1100000

（2）測(cè)算補(bǔ)交企業(yè)所得稅時(shí)

借：企業(yè)所得稅 363000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 363000

（3）具體交納企業(yè)所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 363000

貸：存款 363000

（4）期終將“之前年度損益調(diào)整”變?yōu)椤氨灸昀麧?rùn)”時(shí)：

借：之前年度損益調(diào)整 1100000

貸：本年利潤(rùn) 1100000

（5）期終將企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)成本“本年利潤(rùn)”時(shí)

借：本年利潤(rùn) 363000

貸：企業(yè)所得稅 363000

對(duì)上年度一些屬低值易耗花費(fèi) （低值易耗費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已具體付款的如不涉及商品成本計(jì)算的薪水、工會(huì)會(huì)費(fèi)、捐助、接待費(fèi)、處罰等花費(fèi)） 的支出，就其需補(bǔ)退的企業(yè)所得稅金額作“之前年度損益調(diào)整”帳務(wù)調(diào)節(jié)。這種花費(fèi)不直接關(guān)系公司產(chǎn)品成本計(jì)算，即支即耗，帳戶無(wú)持續(xù)性，不可以在相應(yīng)學(xué)科中調(diào)節(jié)沖轉(zhuǎn)。因而對(duì)這類低值易耗花費(fèi)的開(kāi)支，歸屬于去年的應(yīng)調(diào)節(jié)繳稅，并就需補(bǔ)稅金根據(jù)“之前年度損益調(diào)整”學(xué)科解決。

[實(shí)例2]經(jīng)稅務(wù)審批發(fā)覺(jué)，公司上年度有超記稅薪水30萬(wàn)余元，多提工會(huì)會(huì)費(fèi)0.6萬(wàn)余元，多提教育投入0.4萬(wàn)余元，幾列接待費(fèi)5萬(wàn)余元，營(yíng)業(yè)外收入有稅收滯納金2萬(wàn)余元。

（l）需作納稅調(diào)整，測(cè)算繳稅為：（30 0.6 0.4 5 2）×33%=12.54（萬(wàn)余元）

（2）會(huì)計(jì)處理為：

借：企業(yè)所得稅 125400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125400

（3）具體交納企業(yè)所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125400

貸：存款 125400

（4）調(diào)節(jié)以前年度損益時(shí)：

借：之前年度損益調(diào)整 125400

貸：企業(yè)所得稅 125400

在原材料產(chǎn)品成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)成本、產(chǎn)品成本的計(jì)算中產(chǎn)生的不正確，假如并未進(jìn)行一個(gè)生產(chǎn)過(guò)程，其不正確額會(huì)先后轉(zhuǎn)到原料、在商品、成品、銷售費(fèi)用及盈利中，而非所有轉(zhuǎn)到盈利當(dāng)中。因而，應(yīng)依據(jù)詳細(xì)情況，在期終原料、在商品、成品和今天銷售商品中間開(kāi)展有效平攤。不然一旦所有調(diào)減盈利后便會(huì)導(dǎo)致虛增利潤(rùn)。如某企業(yè)某月多計(jì)原材料產(chǎn)品成本20000元，生產(chǎn)制造申領(lǐng)一批，所領(lǐng)原材料一部分生產(chǎn)加工進(jìn)行成品一批，竣工商品銷售一部分，其10000元不正確額此時(shí)已進(jìn)到原料、在商品、成品、銷售費(fèi)用當(dāng)中。所以應(yīng)按比例計(jì)算明確各一部分對(duì)應(yīng)的不正確額，相對(duì)應(yīng)調(diào)節(jié)各相關(guān)帳戶，而無(wú)法將10000元不正確額所有調(diào)減本期盈利。

[實(shí)例3]在繳稅審核查出來(lái)公司將基本建設(shè)項(xiàng)目申領(lǐng)的原料30000元，計(jì)入產(chǎn)品成本。因?yàn)楸酒谄诮K不僅有期終在商品，也是有生產(chǎn)制造完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當(dāng)月對(duì)外開(kāi)放市場(chǎng)銷售一部分，因而多記入產(chǎn)品成本的30000元，已伴隨著公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程各自進(jìn)入了產(chǎn)品成本、成品成本費(fèi)、銷售費(fèi)用當(dāng)中。審批期終在生產(chǎn)成本150000元，成品成本費(fèi)150000元，市場(chǎng)銷售加工廠成本費(fèi)300000元，則需作如下所示調(diào)節(jié)：

第一步，測(cè)算平攤率。

平攤率=記多產(chǎn)品成本額度/（期未在生產(chǎn)成本 期終成品成本費(fèi) 今天銷售費(fèi)用）=30000/（150000 150000 300000）=0.05

第二步，測(cè)算各個(gè)環(huán)節(jié)的分擔(dān)額度。

在商品應(yīng)分擔(dān)額度=150000×0.05=7500（元）

成品應(yīng)分擔(dān)額度=150000×0.05=7500（元）

今天銷售費(fèi)用應(yīng)分擔(dān)額度=300000×0.05=15000（元）

第三步，調(diào)節(jié)改正相關(guān)帳戶。

借：在建項(xiàng)目 35100

貸：產(chǎn)品成本 7500

成品 7500

本年利潤(rùn) 15000

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 5100

填補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)該做會(huì)計(jì)分錄嗎？

填補(bǔ)以前年度虧損，不用尤其做會(huì)計(jì)分錄，只需在今年稅后工資純利潤(rùn)立即轉(zhuǎn)到“分配利潤(rùn)——未分配利潤(rùn)”學(xué)科就行了。轉(zhuǎn)到后，“分配利潤(rùn)——未分配利潤(rùn)”學(xué)科的借方余額便是未填補(bǔ)的虧本。假如轉(zhuǎn)到后，該學(xué)科為貸方余額，則為彌補(bǔ)虧損前的其他綜合收益。

虧本能用之后持續(xù)5個(gè)會(huì)計(jì)期間里的息稅前利潤(rùn)填補(bǔ)。換句話說(shuō)，在損失后持續(xù)的5個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，公司盈利，應(yīng)先彌補(bǔ)虧損，補(bǔ)虧后若也有盈利，才叫所得稅。要是超出5個(gè)會(huì)計(jì)期間，公司獲得的收益務(wù)必先付所得稅，隨后，才可以用稅后工資的純利潤(rùn)去補(bǔ)虧。

今天有關(guān)，之前年度影響損益的調(diào)帳解決就為大伙兒詳細(xì)介紹到這里了。假如你也有其他疑惑，請(qǐng)登錄會(huì)計(jì)專業(yè)官網(wǎng)，或點(diǎn)一下“網(wǎng)上咨詢”進(jìn)一步了解的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。