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所得稅財(cái)務(wù)核算內(nèi)容是什么

依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[2016]22號(hào)文件要求，所得稅一般納稅人理應(yīng)在“應(yīng)交稅金”課程下設(shè)定“銷項(xiàng)稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅”、“所得稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“出售金融商品銷項(xiàng)稅”、“代繳代交所得稅”等明細(xì)科目。

(一)所得稅一般納稅人應(yīng)在“銷項(xiàng)稅”明細(xì)分類賬內(nèi)設(shè)定“進(jìn)項(xiàng)稅”、“銷項(xiàng)稅抵扣”、“已交稅費(fèi)”、“轉(zhuǎn)走未交增值稅”、“減免稅款”、“出口貿(mào)易抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額”、“銷項(xiàng)稅”、“進(jìn)出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)走多交所得稅”等欄目。在其中：

1.“進(jìn)項(xiàng)稅”欄目，紀(jì)錄一般納稅人購(gòu)入貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn)而付款或承擔(dān)的、準(zhǔn)許從本期銷項(xiàng)稅中抵減的增值稅額;

2.“銷項(xiàng)稅抵扣”欄目，紀(jì)錄一般納稅人依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅制度規(guī)定因扣除銷售總額而降低的銷項(xiàng)稅;

3.“已交稅費(fèi)”欄目，紀(jì)錄一般納稅人當(dāng)月已繳納的銷項(xiàng)稅額;

4.“轉(zhuǎn)走未交增值稅”和“轉(zhuǎn)走多交所得稅”欄目，各自紀(jì)錄一般納稅人月度終結(jié)轉(zhuǎn)走當(dāng)月應(yīng)繳未繳或多交的增值稅額;

5.“減免稅款”欄目，紀(jì)錄一般納稅人按目前所得稅制度規(guī)定準(zhǔn)許免減的增值稅額;

6.“出口貿(mào)易抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額”欄目，紀(jì)錄推行“免、抵、退”方法的一般納稅人按照規(guī)定測(cè)算的出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣自銷商品的應(yīng)納稅所得額;

7.“銷項(xiàng)稅”欄目，紀(jì)錄一般納稅人銷售貨物、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅額;

8.“進(jìn)出口退稅”欄目，紀(jì)錄一般納稅人出口商品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷按照規(guī)定退還的增值稅額;

9.“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”欄目，紀(jì)錄一般納稅人購(gòu)入貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn)等產(chǎn)生非正常損失及其自身原因且不需從銷項(xiàng)稅中抵稅、按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅。

(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，計(jì)算一般納稅人月度終結(jié)從“銷項(xiàng)稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)到當(dāng)月應(yīng)繳未繳、多交或預(yù)繳稅款的增值稅額，及其當(dāng)月繳納之前期內(nèi)未繳的增值稅額。

(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，計(jì)算一般納稅人出讓房產(chǎn)、給予房產(chǎn)售后回租服務(wù)項(xiàng)目、給予建筑服務(wù)、選用預(yù)收賬款方法市場(chǎng)銷售自主開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的房地產(chǎn)等，和別的按目前所得稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳稅款的增值稅額。

(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”明細(xì)科目，計(jì)算一般納稅人已獲得所得稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證，依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅制度規(guī)定準(zhǔn)許之后期內(nèi)從銷項(xiàng)稅中抵減的進(jìn)項(xiàng)稅。包含：一般納稅人自2016年5月1日后獲得并按固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)或是2016年5月1日后獲得的房產(chǎn)在建項(xiàng)目，按目前所得稅制度規(guī)定準(zhǔn)許之后期內(nèi)從銷項(xiàng)稅中抵減的進(jìn)項(xiàng)稅;推行繳稅輔導(dǎo)期管理方法的一般納稅人獲得的并未交叉式核查對(duì)比的所得稅扣稅憑證上標(biāo)注或估算的進(jìn)項(xiàng)稅。

(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”明細(xì)科目，計(jì)算一般納稅人因?yàn)闆](méi)經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證而不得從本期銷項(xiàng)稅中抵減的進(jìn)項(xiàng)稅。包含：一般納稅人已獲得所得稅扣稅憑證、依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅制度規(guī)定準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅中抵稅，但并未經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證的進(jìn)項(xiàng)稅;一般納稅人已申請(qǐng)核查但暫未獲得核查相符合結(jié)論的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅。

(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅”明細(xì)科目，計(jì)算一般納稅人銷售貨物、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn)，已確認(rèn)有關(guān)收益(或凈收益)但并未產(chǎn)生增值稅納稅責(zé)任而需于之后期內(nèi)確定為銷項(xiàng)稅的增值稅額。

(七)“所得稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)兼具銷售、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)的原所得稅一般納稅人，截至到列入房地產(chǎn)營(yíng)改增示范點(diǎn)之此前的所得稅期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅制度規(guī)定不可從銷售、固定資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅中抵減的所得稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

(八)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，計(jì)算一般納稅人選用簡(jiǎn)易征收產(chǎn)生的所得稅記提、扣除、預(yù)繳稅款、交納等業(yè)務(wù)流程。

(九)“出售金融商品銷項(xiàng)稅”明細(xì)科目，計(jì)算增值稅納稅人出讓金融商品產(chǎn)生的增值稅額。

(十)“代繳代交所得稅”明細(xì)科目，計(jì)算經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入在國(guó)內(nèi)未設(shè)運(yùn)營(yíng)組織的海外企業(yè)或個(gè)體在國(guó)內(nèi)的應(yīng)納稅額個(gè)人行為代收代繳的所得稅。

一般納稅人只需要在“應(yīng)交稅金”課程下設(shè)定“銷項(xiàng)稅”明細(xì)科目，無(wú)需設(shè)定以上欄目及除“出售金融商品銷項(xiàng)稅”、“代繳代交所得稅”外的明細(xì)科目。

所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理紀(jì)實(shí)

“進(jìn)項(xiàng)稅”的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

中國(guó)購(gòu)入貨品。公司在中國(guó)購(gòu)置的貨品，依照增值發(fā)票上標(biāo)明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)物資采購(gòu)/商品采購(gòu)/原料/產(chǎn)品成本/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/期間費(fèi)用

貸：應(yīng)付款/應(yīng)付票據(jù)/存款

需要注意的是：假如購(gòu)入貨品無(wú)法獲得專用型增值發(fā)票，則無(wú)法測(cè)算扣減進(jìn)項(xiàng)稅;假如購(gòu)買商品獲得專用型增值發(fā)票不正確，也不可做為扣稅憑證，購(gòu)料方有權(quán)拒絕接收不符合要求的增值發(fā)票，不然其進(jìn)項(xiàng)稅就務(wù)必記入貨品的購(gòu)入成本費(fèi)中。

接收項(xiàng)目投資轉(zhuǎn)到貨品。應(yīng)依照專票上標(biāo)明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

原村料/庫(kù)存產(chǎn)品

貸：資本公積

接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)到的貨品。應(yīng)根據(jù)所得稅專票上標(biāo)明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

原料/庫(kù)存產(chǎn)品

貸：其他業(yè)務(wù)收入

接納應(yīng)稅服務(wù)。應(yīng)按所得稅專票上標(biāo)明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

其他業(yè)務(wù)成本/產(chǎn)品成本/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/期間費(fèi)用

貸：應(yīng)付款/存款

進(jìn)口貨物。依照中國(guó)海關(guān)給予的完稅證明上標(biāo)明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

物資采購(gòu)/商品采購(gòu)/原料

貸：應(yīng)付款/存款

購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和扣除率測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

物資采購(gòu)/商品采購(gòu)

貸：應(yīng)付款/存款

有關(guān)所得稅財(cái)務(wù)核算內(nèi)容是什么先簡(jiǎn)要介紹以上。在申報(bào)增值稅以前先要計(jì)算，依據(jù)不一樣領(lǐng)域、公司類型跟經(jīng)營(yíng)規(guī)模不一樣，增值稅抵扣的稅點(diǎn)也不一樣。要是需要掌握全新所得稅稅金的現(xiàn)行政策跟專業(yè)知識(shí)，能通過(guò)查詢相關(guān)內(nèi)容。