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轉(zhuǎn)讓合同中含債券帶為償還的稅務(wù)問題

答：如果目標(biāo)公司甲公司有兩個(gè)自然人股東，自然人股東A出資60萬元占60%的股份，自然人股東B出資40萬元占40%的股份，注冊資本100萬元，現(xiàn)在自然人股東A將其30%股權(quán)、B將其40%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給上海某投資公司，轉(zhuǎn)讓總價(jià)款5500萬元，雙方約定轉(zhuǎn)讓之前的債權(quán)債務(wù)由原股東A負(fù)責(zé)，之后的由新股東負(fù)責(zé)。

目標(biāo)公司甲賬上欠A股東2700萬元，無其他債權(quán)債務(wù)。請問，甲公司和受讓方如何作賬?A、B應(yīng)納個(gè)人所得稅如何計(jì)算?

解答：投資公司出資5500萬元中，有2700萬元是暫借給甲公司用于償還A債務(wù)的，其余2800萬元才是真正的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，其中， A應(yīng)得股權(quán)轉(zhuǎn)讓款=2800×30%/70%=1200(萬元) B應(yīng)得股權(quán)轉(zhuǎn)讓款=2800×40%/70%=1600(萬元) A應(yīng)得股權(quán)轉(zhuǎn)讓款=(1200-30)×20%=234(萬元) B應(yīng)得股權(quán)轉(zhuǎn)讓款=(1600-40)×20%=312(萬元) 個(gè)人所得稅由受讓方負(fù)責(zé)代扣代繳。

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)付款——A股東 27000000

貸：其他應(yīng)付款——上海公司 27000000

借：實(shí)收資本——A 300000 ——B 400000

貸：實(shí)收資本——上海公司 700000

需附原始憑證包括：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和股東會決議。

上海公司的賬務(wù)處理如下：

借：長期股權(quán)投資——甲公司 28000000

其他應(yīng)付款——甲公司 27000000

貸：銀行存款—— 49540000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 5460000

需附原始憑證：甲公司出具的付款委托書和A、B股東收款收據(jù)。

解繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 5460000

貸：銀行存款 5460000

給各位介紹的關(guān)于轉(zhuǎn)讓合同中含債券帶為償還的稅務(wù)問題的相關(guān)案例，不知道大家是否都清楚明白了?如果你們還有其他疑問想咨詢我們，歡迎到老會計(jì)答疑窗口與我們互動!

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