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出口業(yè)務分不清內外銷的進項稅額怎么辦？

只單獨核算出口貨物的購進金額和進項稅額，是遠遠不能滿足核算要求的。對于外貿企業(yè)的內外銷業(yè)務，建議在“應繳稅費——應交增值稅”科目下增設“出口”和“內銷”兩個三級明細科目。

將出口對應的進項稅，進項稅轉出，出口退稅等科目，全部納入“出口”明細科目下，一般情況下，由于出口對應的進項稅額＝征退稅率差的進項稅轉出＋出口退稅，因此“應繳稅費——應交增值稅——出口”期末科目余額應為0，否則，賬務處理錯誤或是將內外銷混淆。將出口之外的所有增值稅相關科目，均計入“內銷”明細下（注：包括出口視同內銷的業(yè)務），該科目的期末余額應為0或者是借方余額，借方余額即增值稅申報表中的期末留抵稅額。

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