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制造業(yè)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷所得稅怎樣交納

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出口商品退(免)稅多個難題的通告》(國稅發(fā)[2006]102號)第一條第二款要求:"出口企業(yè)未能要求時間內(nèi)申請退(免)稅的貨品"應(yīng)視作自銷貨品記提銷項稅或征繳所得稅.一般納稅人以一般交易方式出口商品測算銷項稅公式計算:

銷項稅=出口商品離岸賬戶價錢×外匯交易人民幣牌價÷(1法律規(guī)定增值稅率)×法律規(guī)定增值稅率

與此同時,依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)外貿(mào)公司出入口視作自銷貨品抵扣進項稅額相關(guān)情況的通告》(國稅發(fā)[2008]265號)第二條"外貿(mào)公司出口商品,凡未在要求時間內(nèi)申請退(免)稅或雖已申報退(免)稅但沒在要求限期內(nèi)向型稅務(wù)行政機關(guān)補足相關(guān)憑據(jù),及其未能要求時間內(nèi)申請出具《代理出口貨物證明》的,自要求限期截至之日的次日起30日內(nèi),由外貿(mào)公司依據(jù)應(yīng)征稅貨品相對應(yīng)的未辦過出口退稅或抵稅的進行所得稅專票狀況,填好出具進項票統(tǒng)計表(包含進行增值稅專用發(fā)票代碼、號、出具日期、額度、稅款等),向負責(zé)人出口退稅的稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理出具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》",用于抵扣進項稅.該企業(yè)再依據(jù)測算出的銷項稅和進項稅明確應(yīng)交所得稅稅款.

問】甲企業(yè)初次出入口,因進出口退稅報到證未按時申請辦理造成有多筆出口業(yè)務(wù)做自銷解決,會計處理應(yīng)如何進行?

【解釋】出入口轉(zhuǎn)作自銷時,如已按照規(guī)定測算"免、抵、退"稅不可免稅和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本費的應(yīng)將已記入生產(chǎn)成本的進項稅提取出來,轉(zhuǎn)做準(zhǔn)許抵稅的進項稅,在本期做調(diào)節(jié)或抵減下一期不可抵稅的進項稅.

借:應(yīng)交稅金--銷項稅(進項稅)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

按出口值記稅:

借:營業(yè)成本

貸:應(yīng)交稅金--銷項稅(銷項稅)

測算當(dāng)月銷項稅:

借:應(yīng)交稅金--銷項稅(轉(zhuǎn)走未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

經(jīng)營者市場銷售或是進口貨物,除下述第二項、第三項要求外,征收率為17%.

經(jīng)營者市場銷售或是進口的以下貨品,征收率為13%:、飲用水、暖氣片、冷氣機、開水、液化氣、石油液化氣、天燃氣、沼液、住戶用煤碳產(chǎn)品、書籍、報刊、雜志期刊、精飼料、有機肥、化肥、農(nóng)機車、農(nóng)用地膜、農(nóng)產(chǎn)品、還有國務(wù)院規(guī)定的其它貨品.

經(jīng)營者出口商品,征收率為零;可是,國務(wù)院辦公廳另有要求的以外.

經(jīng)營者給予生產(chǎn)加工、維修、機電維修勞務(wù)公司征收率為17%.經(jīng)營者混合銷售不一樣征收率的貨品或是應(yīng)稅服務(wù),理應(yīng)各自計算不一樣征收率貨品或是應(yīng)稅服務(wù)的銷售總額.未各自計算銷售總額的,從高稅率.

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