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租賃設(shè)備出入口怎么處理？

答：制造業(yè)企業(yè)出入口自購舊設(shè)備，在出口貿(mào)易退(免)稅要求上實際分成下述四種狀況：

第一種狀況：制造業(yè)企業(yè)假如出入口歸屬于未測算抵扣進(jìn)項稅的已使用過的機(jī)器設(shè)備，且可以給予所得稅專票或是進(jìn)口的增值稅專用繳款書的，推行所得稅免出口退稅方法。

出口退稅計稅基礎(chǔ)=所得稅專票里的額度或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書標(biāo)明的貨物稅×已使用過的機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)原值。

《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出口商品勞務(wù)公司所得稅和消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)〔2012〕39號)第四條要求，出入口進(jìn)項稅未計算抵扣的已使用過的機(jī)器設(shè)備所得稅退(免)稅的計稅基礎(chǔ)，按以下公式計算明確：

退(免)稅計稅基礎(chǔ)=所得稅專票里的額度或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書標(biāo)明的貨物稅×已使用過的機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)原值

已使用過的機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值-已使用過的機(jī)器設(shè)備已提固定資產(chǎn)折舊

該文檔所指已使用過的機(jī)器設(shè)備，指出口企業(yè)依據(jù)財務(wù)制度早已計提折舊的固資。

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈出口商品勞務(wù)公司所得稅和消費(fèi)稅管理條例〉的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第24號)第七條要求，出口企業(yè)和其他單位出入口的在2008年12月31日之前購買的機(jī)器設(shè)備、2009年1月1日之后購入但依照有關(guān)規(guī)定不可抵扣進(jìn)項稅的機(jī)器設(shè)備、非增值稅納稅人購入的機(jī)器設(shè)備，及其增值稅改征所得稅示范點地域的出口企業(yè)和其他單位出入口在本公司示范點之前購買的機(jī)器設(shè)備，假如歸屬于未測算抵扣進(jìn)項稅的已使用過的機(jī)器設(shè)備，均推行所得稅免出口退稅方法。

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出入口之時下月起止第二年4月30日前各增值稅納稅申請期限內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)獨立申報退稅。貸款逾期的，出口企業(yè)和其他單位不可申報退稅。申報退稅時要填寫《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》，給予宣布申請電子數(shù)據(jù)及以下材料：

①出口商品報關(guān)資料;

②授權(quán)委托出入口的貨品，還應(yīng)給予受托方負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的代理商出口商品證實，及其代理出口協(xié)議書;

③所得稅專票(抵扣聯(lián))或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;

④《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》;

⑤負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定給予的其他資料。

講解：此條將之前出入口舊設(shè)備的要求改成出入口已使用過的機(jī)器設(shè)備，定義了已使用過的機(jī)器設(shè)備范疇，在其中出現(xiàn)了增值稅改征所得稅示范點地域的出口企業(yè)和其他單位出入口的機(jī)器設(shè)備，將《出口舊設(shè)備退(免)稅申報表》改成《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》，《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》改成《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》。

第二種狀況：制造業(yè)企業(yè)假如出入口已使用過，但未獲得所得稅專票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其它有關(guān)報關(guān)單證齊備的已使用過的機(jī)器設(shè)備推行免稅政策。如果是制造業(yè)企業(yè)在都還沒被評定為所得稅一般納稅人以前購入的機(jī)器設(shè)備，經(jīng)采用后出入口，也采取免稅政策。

稅務(wù)〔2012〕39號文件第六條要求，出入口已使用過的機(jī)器設(shè)備，其具體的范疇就是指購入時未獲得所得稅專票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其它有關(guān)報關(guān)單證齊備的已使用過的機(jī)器設(shè)備推行免征增值稅現(xiàn)行政策。

第三種狀況：制造業(yè)企業(yè)假如出入口取得了所得稅專票或進(jìn)口的增值稅專用繳款書且已抵扣增值稅進(jìn)項稅的機(jī)器設(shè)備，推行免抵退稅方法。

稅務(wù)〔2012〕39號文件附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條第(九)項要求，生產(chǎn)制造自產(chǎn)貨物的購進(jìn)機(jī)器設(shè)備和原輔材料(農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以外)歸屬于視作自產(chǎn)貨物。

稅務(wù)〔2012〕39號文件第二條第(一)項要求，制造業(yè)企業(yè)出入口自產(chǎn)貨物和視作自產(chǎn)貨物及對外部給予生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司，及其字段名制造業(yè)企業(yè)出入口非自產(chǎn)貨物推行免抵退稅方法。

第四種狀況：制造業(yè)企業(yè)出入口自做的機(jī)器設(shè)備歸屬于自產(chǎn)貨物出入口，推行免抵退稅方法。

租賃設(shè)備出入口如何操作出口報關(guān)？

如果是租用機(jī)器設(shè)備出入口，實際操作與計提折舊進(jìn)口的的角度恰好反過來，差別取決于：租用機(jī)器設(shè)備出口代理時，不做（貨品）出口收匯核銷（但是做扣除租借費(fèi)收益的收匯銷賬）及進(jìn)出口退稅辦理手續(xù)；取回租用設(shè)備進(jìn)口報關(guān)時，要遞交租用機(jī)器設(shè)備出口代理時的文檔和票據(jù)，及其未收匯、未出口退稅的證實這種文檔，則在取回借出去設(shè)備進(jìn)口報關(guān)時，中國海關(guān)不會再按進(jìn)口貨物繳稅解決。

租賃設(shè)備出入口怎么處理？我分四種狀況為大伙兒介紹了租賃設(shè)備出入口的具體步驟方式，更為大伙兒解讀了出口處的報關(guān)程序，并沒有看懂的好朋友資詢學(xué)館的老師可以獲得更全方位的解釋。