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外貿(mào)公司一般納稅出口商品獲得普票可不可以出口退稅

依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]248號(hào)，“將來(lái)凡出口企業(yè)從一般納稅人購(gòu)入的貨物出口，一律憑所得稅專票(必須是所得稅防偽稅控系統(tǒng)開票系統(tǒng)或防偽稅控代開票系統(tǒng)軟件出具的所得稅專票，相同)及相關(guān)憑據(jù)辦理退稅。

一般納稅人向出入口企業(yè)銷售這種商品，可去稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票所得稅專票?！惫诗@得普票不可以享有出入口退(免)稅。

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出口商品勞務(wù)公司所得稅和消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)〔2012〕39號(hào))要求：六、可用免征增值稅現(xiàn)行政策的出口商品勞務(wù)公司對(duì)合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的出口商品勞務(wù)公司，除可用本通告第七條要求外，按以下要求推行增值稅免稅(下列稱免征增值稅)現(xiàn)行政策：

(一)應(yīng)用領(lǐng)域。可用免征增值稅現(xiàn)行政策的出口商品勞務(wù)公司，就是指：

出口企業(yè)或其他單位出入口要求的貨品，具體是指：

外貿(mào)公司獲得普票、廢舊物資回收回收憑據(jù)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府部門非稅收入單據(jù)的貨品。

1外貿(mào)公司購(gòu)入貨物出口，以出口商品所得稅專票的計(jì)稅金額和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書標(biāo)明的貨物稅為根據(jù)。

2外貿(mào)公司購(gòu)入貨物出口并沒有獲得所得稅專票，取得了普票、廢舊物資回收回收憑據(jù)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府部門非稅收入單據(jù)，不可以出口退稅，但可申請(qǐng)出口免稅。

3依據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第65號(hào) ）要求：自2014年1月1日起出口企業(yè)或其他單位出入口可用免征增值稅現(xiàn)行政策的貨品勞務(wù)公司，在向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理所得稅、所得稅免稅申報(bào)時(shí)，不會(huì)再申報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》以及電子數(shù)據(jù)。出口商品報(bào)關(guān)資料、法律認(rèn)可合理的進(jìn)貨憑證等存留公司備查簿的材料，應(yīng)按出入口時(shí)間裝訂。

因而，外貿(mào)公司，假如購(gòu)入貨品不可以獲得專票，即推行出口免稅，可在出入口或明確免稅政策的下月的增值稅納稅申請(qǐng)期限內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)增值稅納稅申請(qǐng)免稅政策，在所得稅所得稅申報(bào)表表一第18欄(出口商品)或19欄（出口服務(wù)）第3列上填好免稅政策銷售總額。

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口退稅（所得稅）計(jì)算

外貿(mào)企業(yè)出口商品務(wù)必獨(dú)立設(shè)賬計(jì)算購(gòu)入額度和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票額度，如購(gòu)入貨品那時(shí)候不可以明確用以出入口或自銷，一律計(jì)入出入口庫(kù)存賬，自銷時(shí)從出入口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)到自銷庫(kù)存賬。

（1）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，

借：庫(kù)存量出口產(chǎn)品

應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅額金）

貸：存款（應(yīng)付款）

貨物出口后，依據(jù)繳稅率與退稅率的差率，測(cè)算征出口退稅差值及應(yīng)收款進(jìn)出口退稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征出口退稅差值）

應(yīng)收款進(jìn)出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

—銷項(xiàng)稅（進(jìn)出口退稅）

（3）接到出入口退稅額，

借：存款

貸：應(yīng)收款進(jìn)出口退稅

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