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清除往來款項(xiàng)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

往來賬清理后都要做些什么呢？

一、對(duì)股東借款的解決

股東借款假如與生產(chǎn)運(yùn)營不相干得話超出一年會(huì)被視作年底分紅，視作年底分紅就會(huì)有20%的個(gè)稅。因此假如在處理中看到有股東借款，就應(yīng)立即在年末前償還。

二、同一顧客（經(jīng)銷商）在不一樣會(huì)計(jì)分錄下邊均放有往來賬的解決

針對(duì)同一顧客（經(jīng)銷商）在會(huì)計(jì)賬目上最佳僅保存一個(gè)戶主，差異學(xué)科下好幾處掛帳非常容易產(chǎn)生虛報(bào)資本和虛報(bào)負(fù)債。因而，在處理中看到同一顧客（經(jīng)銷商）在不一樣會(huì)計(jì)分錄下放有往來賬的，應(yīng)盡量調(diào)節(jié)至同一學(xué)科下邊。

針對(duì)即是顧客也是經(jīng)銷商的，若有很有可能彼此能夠簽定互相抵債協(xié)議書，彼此按沖抵后的凈收益付款，然后把該用戶的應(yīng)收應(yīng)付的往來賬開展沖抵合拼。

三、壞賬損失和壞賬的會(huì)計(jì)處理

1.依據(jù)賬齡分析表計(jì)提壞賬

借：資產(chǎn)減值損失（或期間費(fèi)用—壞賬）

貸：壞賬損失

2.準(zhǔn)許銷賬呆壞賬：務(wù)必依照企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)章制度和分級(jí)管理標(biāo)準(zhǔn)完成審核。

借：壞賬提前準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款等

3.準(zhǔn)許銷賬長(zhǎng)期掛賬的確沒法付款的應(yīng)付款項(xiàng)：

借：應(yīng)付款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

稅務(wù)解決

1. 銷賬長(zhǎng)期掛賬的確沒法付款的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)記入所得稅應(yīng)稅收入，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上記入“其他業(yè)務(wù)收入”，二者一致，不必調(diào)節(jié)。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上記提的壞賬損失，僅限國務(wù)院辦公廳稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)許可金融企業(yè)壞賬損失的能夠抵扣外，其他壞賬損失一律不可抵扣，應(yīng)做應(yīng)按稅款調(diào)減解決。

3.的確產(chǎn)生呆壞賬損害的，應(yīng)依照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第25號(hào)）需要提前準(zhǔn)備有關(guān)直接證據(jù)，并出示專項(xiàng)報(bào)告，隨后依照稅務(wù)要求開展抵扣申請(qǐng)。要求如下所示：

第二十二條 公司應(yīng)收款及預(yù)付款項(xiàng)壞賬應(yīng)根據(jù)下列有關(guān)證據(jù)材料確定：

（一）有關(guān)事宜合同書、協(xié)議書或表明；

（二）歸屬于借款人破產(chǎn)重整的，應(yīng)該有法院的倒閉、清算公告；

（三）歸屬于訴訟案件的，應(yīng)出示法院的裁決書或裁決書或仲裁委員會(huì)的仲裁書，或是被法院裁定終（中）止實(shí)行的裁判文書；

（四）歸屬于借款人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)該有工商局銷戶、吊銷執(zhí)照證實(shí)；

（五）歸屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)該有公安部門等相關(guān)部門對(duì)借款人本人的身亡、下落不明證實(shí)；

（六）歸屬于資產(chǎn)重組的，應(yīng)該有資產(chǎn)重組協(xié)議書以及借款人重新組合盈利納稅情況表明；

（七）歸屬于洪澇災(zāi)害、戰(zhàn)事等不可抗拒而不能撤回的，應(yīng)該有借款人遭災(zāi)說明及其舍棄債務(wù)聲明。

第二十三條 公司貸款逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在財(cái)務(wù)上已做為損害解決的，能夠做為壞賬，但應(yīng)說明情況，并出示專項(xiàng)報(bào)告。

第二十四條 公司逾期一年之上，每筆金額不得超過五萬或是不得超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，財(cái)務(wù)上已做為損害解決的，能夠做為壞賬，但應(yīng)說明情況，并出示專項(xiàng)報(bào)告。

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