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公司房產(chǎn)出售開(kāi)票系統(tǒng)的所得稅怎樣繳納?

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公示(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第18號(hào))：

第十條 一般納稅人采用預(yù)收賬款方法市場(chǎng)銷售自主研發(fā)的建筑項(xiàng)目，應(yīng)在接到預(yù)收賬款時(shí)依照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳增值稅依照下列計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳增值稅=預(yù)收賬款÷(1 稅率或征收率)×3%

可用一般計(jì)稅方法記稅的，依照11%的稅率測(cè)算;適合簡(jiǎn)易征收記稅的，依照5%的稅率測(cè)算。

例如，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)老項(xiàng)目，挑選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)收100萬(wàn)余元預(yù)售款，應(yīng)預(yù)交增值稅：

100÷(1 5%)×3%=2.857萬(wàn)余元

政策依據(jù)：

依據(jù)《國(guó)務(wù)院 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自主研發(fā)的房地產(chǎn)所得稅征收管理暫行規(guī)定〉的通告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第18號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)相關(guān)稅收征收管理事宜的通告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號(hào))要求得知，僅有國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局明文規(guī)定“可用差額納稅方法繳納增值稅，且不能全額的出具增值發(fā)票的”，才要根據(jù)新系統(tǒng)差額納稅開(kāi)稅票作用出具增值發(fā)票。政策，針對(duì)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售總額中扣減土地價(jià)款，未要求不可全額的出具增值發(fā)票。因而可用一般計(jì)稅方法的企業(yè)增值稅一般納稅人，能夠全額的出具所得稅專票。

【相關(guān)內(nèi)容】

營(yíng)改增后房地產(chǎn)業(yè)增值稅普通發(fā)票怎么開(kāi)?

“房地產(chǎn)營(yíng)改增”政策出臺(tái)之前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商預(yù)購(gòu)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品出具地稅局系統(tǒng)軟件總監(jiān)制的費(fèi)辦理證件稅票，交易完成再出具辦理證件的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅票來(lái)，可是房地產(chǎn)營(yíng)改增之后，公司財(cái)務(wù)出納和稅務(wù)工作人員都郁悶了，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自主研發(fā)的房地產(chǎn)業(yè)應(yīng)收購(gòu)房款如何開(kāi)發(fā)票呢?全國(guó)各地的現(xiàn)行政策把握和理解也天差地別，明確提出不一樣的解決方案，乃至有些人對(duì)預(yù)售房開(kāi)稅票是不是合理合法提出了懷疑。這一現(xiàn)象伴隨著2016年第53號(hào)的下達(dá)得到解決。

依據(jù)該公示第九條要求，對(duì)發(fā)票代碼開(kāi)展更新后，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)將所得稅稅控盤開(kāi)票系統(tǒng)更新到最新版(V2.0.11)后，已有專業(yè)的發(fā)票代碼用以“市場(chǎng)銷售自主研發(fā)的建筑項(xiàng)目預(yù)收賬款”開(kāi)票。需用確定的是由開(kāi)票系統(tǒng)更新到(V2.0.11)版本號(hào)，隨后挑選發(fā)票代碼為602的“市場(chǎng)銷售自主研發(fā)的建筑項(xiàng)目預(yù)收賬款”開(kāi)展出具。

房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在得到預(yù)收賬款時(shí)，向買房者出具所得稅普票，在辦理所得稅普票時(shí)暫挑選“零稅率”開(kāi)稅票，在專用發(fā)票備注獨(dú)立備注名稱“預(yù)收賬款”給予。

開(kāi)稅票額度為具體接到的預(yù)收賬款全額付款，待下一個(gè)月申請(qǐng)期限內(nèi)根據(jù)《增值稅預(yù)繳稅款表》開(kāi)展申請(qǐng)并按規(guī)定預(yù)繳稅款。預(yù)收賬款不通過(guò)申報(bào)單開(kāi)展反映，未來(lái)宣布確認(rèn)收入出具房產(chǎn)銷售清單時(shí)也不會(huì)再開(kāi)展紅色字體沖回。

公司房產(chǎn)出售開(kāi)票系統(tǒng)的所得稅有穩(wěn)固的計(jì)算規(guī)則，和交納的政策規(guī)定，文中一些具體內(nèi)容是說(shuō)到了的，大伙兒參考一下，大量相關(guān)具體內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注我。