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早期錯(cuò)漏更正中間涉及到企業(yè)所得稅的解決如何做?

答：(一)、扣繳前對(duì)匯繳期不正確的更改

1、必須補(bǔ)交企業(yè)所得稅的情況

(1)、發(fā)覺(jué)期與預(yù)估扣繳的間隔時(shí)間很長(zhǎng)

例如2月份發(fā)覺(jué)上年10月份漏記一筆未開(kāi)票收入，預(yù)估5月份做扣繳。

1)、補(bǔ)交無(wú)需專項(xiàng)申報(bào)。

2)、三月份申報(bào)期(4月15以前)開(kāi)展申請(qǐng)并交款。

在預(yù)繳稅款申報(bào)單的第16行：“減：之前年度多繳在今天抵繳企業(yè)所得稅額”欄，以負(fù)值填寫(xiě)。

3)、在發(fā)覺(jué)期做更改會(huì)計(jì)分錄：有企業(yè)所得稅調(diào)整分錄

二月份：

借：應(yīng)收帳款等有關(guān)學(xué)科

貸：之前年度損益調(diào)整(----營(yíng)業(yè)成本)

應(yīng)交稅金---銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

借：之前年度損益調(diào)整(----主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)

貸：庫(kù)存產(chǎn)品

借：之前年度損益調(diào)整(---本年利潤(rùn))

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅

借：之前年度損益調(diào)整

貸：分配利潤(rùn)---未分配利潤(rùn)

四月份：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：存款

4)、此次更改與扣繳的關(guān)聯(lián)

第一種方式：沒(méi)有在16年5月份的扣繳(本年度申報(bào)單)里體現(xiàn)。會(huì)計(jì)分錄按上邊的，有企業(yè)所得稅調(diào)整分錄。但要注意，此次交納的企業(yè)所得稅，不必記入來(lái)年扣繳申報(bào)單的第32行“減：本年累計(jì)具體已預(yù)繳稅款的企業(yè)所得稅額”欄。

第二種方式：準(zhǔn)備在16年5月份的扣繳申報(bào)單里體現(xiàn)的：

1、會(huì)計(jì)分錄按以上的調(diào)整分錄。

2、申報(bào)單：是在附注“A105000--納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表”里填寫(xiě)。

收入增加額度：在第11行的“(九)別的”欄填寫(xiě)。

花費(fèi)降低額度：在第29行的“(十六)別的”欄填寫(xiě)。

成本費(fèi)和稅費(fèi)：在第29行的“(十六)別的”欄填寫(xiě)。

企業(yè)所得稅：此次交納的企業(yè)所得稅額劃入主表(A100000---中華人民共和國(guó)所得稅本年度所得稅申報(bào)表(A類))的第32行“減：本年累計(jì)具體已預(yù)繳稅款的企業(yè)所得稅額”欄。

(2)、發(fā)覺(jué)期與預(yù)估扣繳的間隔時(shí)間較短

例如4月份發(fā)覺(jué)上年10月份漏記一筆未開(kāi)票收入，預(yù)估5月份做扣繳。

1)、第一種：不打算在扣繳申報(bào)單里體現(xiàn)的，調(diào)整分錄跟里面的一樣。

2)、第二種：準(zhǔn)備在扣繳申報(bào)單里體現(xiàn)的

1、調(diào)整分錄里不必有所得稅分錄，企業(yè)所得稅都不獨(dú)立交納，反而是劃入扣繳的企業(yè)所得稅。

2、留意：是在附注“A105000--納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表”里填寫(xiě)。

收入增加額度：在第11行的“(九)別的”欄填寫(xiě)。

成本費(fèi)：在第29行的“(十六)別的”欄填寫(xiě)。

花費(fèi)降低額度：在第29行的“(十六)別的”欄填寫(xiě)。

2、必須核減企業(yè)所得稅的情況

(1)、僅有專項(xiàng)申報(bào)后，才可以核減企業(yè)所得稅。

(2)、企業(yè)所得稅的核減務(wù)必根據(jù)扣繳申報(bào)單，由于大部分是不會(huì)直接去稅務(wù)局申請(qǐng)退稅的。

扣繳申報(bào)單的填寫(xiě)，同前述的“第二種”解決。

(3)、在發(fā)覺(jué)期做調(diào)整分錄。留意：調(diào)整分錄里不要做企業(yè)所得稅調(diào)整分錄。

(4)、會(huì)計(jì)分錄

1)、因補(bǔ)記花費(fèi)，而必須核減企業(yè)所得稅時(shí)

留意，務(wù)必專項(xiàng)申報(bào)。

借：之前年度損益調(diào)整(---費(fèi)用類)

貸：現(xiàn)錢(qián)等有關(guān)學(xué)科

借：分配利潤(rùn)---未分配利潤(rùn)

貸：之前年度損益調(diào)整

2)、因核減收益，而必須核減企業(yè)所得稅時(shí)

留意，務(wù)必專項(xiàng)申報(bào)。

借：應(yīng)收帳款等有關(guān)學(xué)科 (紅色字體)

貸：之前年度損益調(diào)整(---營(yíng)業(yè)成本) (紅色字體)

應(yīng)交稅金---銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅) (紅色字體)

借：分配利潤(rùn)---未分配利潤(rùn)

貸：之前年度損益調(diào)整

(二)、扣繳過(guò)后對(duì)早期不正確的更改

1、必須補(bǔ)交企業(yè)所得稅的情況

按“六---(一)---1---(1)”解決。

2、必須核減企業(yè)所得稅的情況

按“六---(一)---2”解決。

(三)、年度匯算清繳補(bǔ)交企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

借：之前年度損益調(diào)整(---本年利潤(rùn))

貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅

貸：存款

借：分配利潤(rùn)---未分配利潤(rùn)

貸：之前年度損益調(diào)整(---本年利潤(rùn))