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早期錯漏更正中間涉及到企業(yè)所得稅的解決如何做?

答：(一)、扣繳前對匯繳期不正確的更改

1、必須補交企業(yè)所得稅的情況

(1)、發(fā)覺期與預估扣繳的間隔時間很長

例如2月份發(fā)覺上年10月份漏記一筆未開票收入，預估5月份做扣繳。

1)、補交無需專項申報。

2)、三月份申報期(4月15以前)開展申請并交款。

在預繳稅款申報單的第16行：“減：之前年度多繳在今天抵繳企業(yè)所得稅額”欄，以負值填寫。

3)、在發(fā)覺期做更改會計分錄：有企業(yè)所得稅調整分錄

二月份：

借：應收帳款等有關學科

貸：之前年度損益調整(----營業(yè)成本)

應交稅金---銷項稅(銷項稅)

借：之前年度損益調整(----主營業(yè)務成本)

貸：庫存產品

借：之前年度損益調整(---本年利潤)

貸：應交稅金---應交所得稅

借：之前年度損益調整

貸：分配利潤---未分配利潤

四月份：

借：應交稅金—應交所得稅

貸：存款

4)、此次更改與扣繳的關聯

第一種方式：沒有在16年5月份的扣繳(本年度申報單)里體現。會計分錄按上邊的，有企業(yè)所得稅調整分錄。但要注意，此次交納的企業(yè)所得稅，不必記入來年扣繳申報單的第32行“減：本年累計具體已預繳稅款的企業(yè)所得稅額”欄。

第二種方式：準備在16年5月份的扣繳申報單里體現的：

1、會計分錄按以上的調整分錄。

2、申報單：是在附注“A105000--納稅調整新項目統(tǒng)計表”里填寫。

收入增加額度：在第11行的“(九)別的”欄填寫。

花費降低額度：在第29行的“(十六)別的”欄填寫。

成本費和稅費：在第29行的“(十六)別的”欄填寫。

企業(yè)所得稅：此次交納的企業(yè)所得稅額劃入主表(A100000---中華人民共和國所得稅本年度所得稅申報表(A類))的第32行“減：本年累計具體已預繳稅款的企業(yè)所得稅額”欄。

(2)、發(fā)覺期與預估扣繳的間隔時間較短

例如4月份發(fā)覺上年10月份漏記一筆未開票收入，預估5月份做扣繳。

1)、第一種：不打算在扣繳申報單里體現的，調整分錄跟里面的一樣。

2)、第二種：準備在扣繳申報單里體現的

1、調整分錄里不必有所得稅分錄，企業(yè)所得稅都不獨立交納，反而是劃入扣繳的企業(yè)所得稅。

2、留意：是在附注“A105000--納稅調整新項目統(tǒng)計表”里填寫。

收入增加額度：在第11行的“(九)別的”欄填寫。

成本費：在第29行的“(十六)別的”欄填寫。

花費降低額度：在第29行的“(十六)別的”欄填寫。

2、必須核減企業(yè)所得稅的情況

(1)、僅有專項申報后，才可以核減企業(yè)所得稅。

(2)、企業(yè)所得稅的核減務必根據扣繳申報單，由于大部分是不會直接去稅務局申請退稅的。

扣繳申報單的填寫，同前述的“第二種”解決。

(3)、在發(fā)覺期做調整分錄。留意：調整分錄里不要做企業(yè)所得稅調整分錄。

(4)、會計分錄

1)、因補記花費，而必須核減企業(yè)所得稅時

留意，務必專項申報。

借：之前年度損益調整(---費用類)

貸：現錢等有關學科

借：分配利潤---未分配利潤

貸：之前年度損益調整

2)、因核減收益，而必須核減企業(yè)所得稅時

留意，務必專項申報。

借：應收帳款等有關學科 (紅色字體)

貸：之前年度損益調整(---營業(yè)成本) (紅色字體)

應交稅金---銷項稅(銷項稅) (紅色字體)

借：分配利潤---未分配利潤

貸：之前年度損益調整

(二)、扣繳過后對早期不正確的更改

1、必須補交企業(yè)所得稅的情況

按“六---(一)---1---(1)”解決。

2、必須核減企業(yè)所得稅的情況

按“六---(一)---2”解決。

(三)、年度匯算清繳補交企業(yè)所得稅的會計分錄

借：之前年度損益調整(---本年利潤)

貸：應交稅金----應交所得稅

借：應交稅金---應交所得稅

貸：存款

借：分配利潤---未分配利潤

貸：之前年度損益調整(---本年利潤)