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早期錯(cuò)漏更正中間涉及到所得稅的解決如何做?

答：1、因補(bǔ)記收益，需補(bǔ)交所得稅時(shí)

(1)、會(huì)計(jì)分錄解決

【練習(xí)題】：假定某所得稅一般納稅人在2016年3月的財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)

現(xiàn)，2015年12月少計(jì)銷售額100萬(wàn)余元，成本費(fèi)70萬(wàn)余元，這時(shí)該

公司2012年所得稅年度匯算清繳還沒(méi)完成，依照顧客的規(guī)定，

公司要對(duì)此次補(bǔ)記的銷售額出具17%的企業(yè)增值稅專票。

【分析】：在2016年3月的財(cái)務(wù)帳務(wù)上做出調(diào)節(jié)：

借：應(yīng)收帳款 117①

貸：上年損益調(diào)節(jié)(——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入) 100②

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅額) 17③

借：上年損益調(diào)節(jié)(——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本) 70

貸：庫(kù)存產(chǎn)品 70④

借：上年損益調(diào)節(jié)(----本年利潤(rùn)) 7.5⑤

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅 7.5⑥

借：上年損益調(diào)節(jié) 22.5

貸：分配利潤(rùn)——未分配利潤(rùn) 22.5⑦

(2)、申報(bào)單填寫

提議：無(wú)論是不是開(kāi)稅票，都應(yīng)填寫在增值稅申報(bào)表附注一的“繳稅查驗(yàn)調(diào)節(jié)”欄。

原因：本期發(fā)覺(jué)上年的財(cái)務(wù)錯(cuò)漏，不建議改動(dòng)之前的時(shí)候的增值稅申報(bào)表，反而是依據(jù)本期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)分錄，在今天的增值稅申報(bào)中開(kāi)展申請(qǐng)。

原因關(guān)鍵有二點(diǎn)：

一是假如改動(dòng)之前的時(shí)候的增值稅申報(bào)表的收益數(shù)，會(huì)造成增值稅申報(bào)收益與財(cái)務(wù)賬載收益不配對(duì);

二是假如沒(méi)有在今天增值稅申報(bào)表的查驗(yàn)調(diào)節(jié)欄開(kāi)展解決，不可以屬實(shí)從申報(bào)單中體現(xiàn)出今天查補(bǔ)收益的客觀事實(shí)。

承上例，對(duì)2016年3月的增值稅申報(bào)表的實(shí)際填好方式 是：把②的收益100萬(wàn)余元填寫增值稅申報(bào)表附注一“繳稅查驗(yàn)調(diào)節(jié)欄-----銷售總額”，相匹配③的所得稅稅金17萬(wàn)余元填寫附注一“繳稅查驗(yàn)調(diào)節(jié)欄-----銷項(xiàng)稅”。

無(wú)論公司是不是對(duì)該筆查驗(yàn)調(diào)減收益出具所得稅專票，此筆額度及銷項(xiàng)稅額，都不用填好在申報(bào)單附注一“出具所得稅專票”或“未開(kāi)稅票”欄。

2、因調(diào)增收益，而需沖回所得稅時(shí)

(1)、會(huì)計(jì)分錄解決

借：應(yīng)收帳款 (紅色字體)

上年損益調(diào)節(jié)(---主營(yíng)業(yè)務(wù)收入) (藍(lán)色字體)

貸：應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅額) (紅色字體)

(2)、申報(bào)單填寫

提議也是在“查驗(yàn)調(diào)節(jié)”欄(負(fù)數(shù))填好。

3、增值稅調(diào)整對(duì)地稅局的危害

增值稅調(diào)整，不論是調(diào)減或是調(diào)增，全是在調(diào)節(jié)本期進(jìn)賬，立即危害調(diào)節(jié)本期的最后銷項(xiàng)稅稅款，進(jìn)而間接性的更改了地稅局，因此不用做地稅局調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)分錄。