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早期錯漏更正中間涉及到所得稅的解決如何做?

答：1、因補記收益，需補交所得稅時

(1)、會計分錄解決

【練習(xí)題】：假定某所得稅一般納稅人在2016年3月的財務(wù)審計中發(fā)

現(xiàn)，2015年12月少計銷售額100萬余元，成本費70萬余元，這時該

公司2012年所得稅年度匯算清繳還沒完成，依照顧客的規(guī)定，

公司要對此次補記的銷售額出具17%的企業(yè)增值稅專票。

【分析】：在2016年3月的財務(wù)帳務(wù)上做出調(diào)節(jié)：

借：應(yīng)收帳款 117①

貸：上年損益調(diào)節(jié)(——主營業(yè)務(wù)收入) 100②

應(yīng)交稅金——銷項稅(銷項稅額) 17③

借：上年損益調(diào)節(jié)(——主營業(yè)務(wù)成本) 70

貸：庫存產(chǎn)品 70④

借：上年損益調(diào)節(jié)(----本年利潤) 7.5⑤

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅 7.5⑥

借：上年損益調(diào)節(jié) 22.5

貸：分配利潤——未分配利潤 22.5⑦

(2)、申報單填寫

提議：無論是不是開稅票，都應(yīng)填寫在增值稅申報表附注一的“繳稅查驗調(diào)節(jié)”欄。

原因：本期發(fā)覺上年的財務(wù)錯漏，不建議改動之前的時候的增值稅申報表，反而是依據(jù)本期的財務(wù)會計調(diào)節(jié)會計分錄，在今天的增值稅申報中開展申請。

原因關(guān)鍵有二點：

一是假如改動之前的時候的增值稅申報表的收益數(shù)，會造成增值稅申報收益與財務(wù)賬載收益不配對;

二是假如沒有在今天增值稅申報表的查驗調(diào)節(jié)欄開展解決，不可以屬實從申報單中體現(xiàn)出今天查補收益的客觀事實。

承上例，對2016年3月的增值稅申報表的實際填好方式 是：把②的收益100萬余元填寫增值稅申報表附注一“繳稅查驗調(diào)節(jié)欄-----銷售總額”，相匹配③的所得稅稅金17萬余元填寫附注一“繳稅查驗調(diào)節(jié)欄-----銷項稅”。

無論公司是不是對該筆查驗調(diào)減收益出具所得稅專票，此筆額度及銷項稅額，都不用填好在申報單附注一“出具所得稅專票”或“未開稅票”欄。

2、因調(diào)增收益，而需沖回所得稅時

(1)、會計分錄解決

借：應(yīng)收帳款 (紅色字體)

上年損益調(diào)節(jié)(---主營業(yè)務(wù)收入) (藍色字體)

貸：應(yīng)交稅金—銷項稅(銷項稅額) (紅色字體)

(2)、申報單填寫

提議也是在“查驗調(diào)節(jié)”欄(負(fù)數(shù))填好。

3、增值稅調(diào)整對地稅局的危害

增值稅調(diào)整，不論是調(diào)減或是調(diào)增，全是在調(diào)節(jié)本期進賬，立即危害調(diào)節(jié)本期的最后銷項稅稅款，進而間接性的更改了地稅局，因此不用做地稅局調(diào)節(jié)會計分錄。