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企業(yè)債務(wù)轉(zhuǎn)讓如何進(jìn)行稅務(wù)解決

公司除借款類債務(wù)外的應(yīng)收款、應(yīng)付賬款合乎以下情況之一的，扣除可收回金額后確定的沒法取回的應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)，能夠做為壞賬在預(yù)估應(yīng)納稅額時扣減：

(一)借款人依規(guī)宣布破產(chǎn)、關(guān)掉、散伙、被撤消，也可以被依規(guī)銷戶、吊銷執(zhí)照，其結(jié)算資產(chǎn)不夠償還的;

(二)債務(wù)人死亡，或是依規(guī)被宣告失蹤、身亡，其財(cái)產(chǎn)或是財(cái)產(chǎn)不夠償還的;

(三)借款人貸款逾期3年之上未償還，且有確鑿證據(jù)證實(shí)已乏力償還債務(wù)的;

(四)與債權(quán)人達(dá)到資產(chǎn)重組協(xié)議書或人民法院準(zhǔn)許破產(chǎn)重整方案后，沒法追索的;

(五)因洪澇災(zāi)害、戰(zhàn)事等不可抗力因素造成沒法取回的;

(六)國務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求的其它標(biāo)準(zhǔn)。

政策依據(jù)：

一、企業(yè)所得稅依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條要求， “公司以貨幣形式和非貨幣形式從多種由來獲得的收益，為收入總額，包含：… (三)出讓資產(chǎn)收益;…”。針對 “出讓資產(chǎn)收益”的實(shí)際涵義， 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條明文規(guī)定，出讓資產(chǎn)收入是指 “公司轉(zhuǎn)讓固資、生物性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷、股份、債務(wù)等資產(chǎn)獲得的收益”。因而，轉(zhuǎn)讓債權(quán)的企業(yè)若有超過債務(wù)的出讓所得的，應(yīng)一律劃入其收入總額計(jì)稅所得稅。

二、所得稅依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》以及實(shí)施辦法的相關(guān)規(guī)定，增值稅僅對應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)和處理房產(chǎn)繳稅，而 “債務(wù)”的出讓并不屬于所得稅征稅范圍，故不必交納增值稅。與此同時，依據(jù) 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條 “銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)及其從業(yè)別的生產(chǎn)經(jīng)營的個人和單位，對外開放產(chǎn)生經(jīng)營業(yè)務(wù)扣除賬款，收款人需向付款方開票”之要求，稅票系因經(jīng)營業(yè)務(wù)而出具，出讓方轉(zhuǎn)讓債權(quán)的個人行為不屬于“對外開放產(chǎn)生經(jīng)營業(yè)務(wù)”，不需開票。

三、印福稅合同印花稅選用例舉的方法明確課稅對象，《中華人民共和國印花稅暫行條例》并沒有將債務(wù)轉(zhuǎn)讓合同書做為應(yīng)稅憑證。故，刑事辯護(hù)律師覺得，除非是債務(wù)轉(zhuǎn)讓涉及到房產(chǎn)、股份等資產(chǎn)的遷移，不然應(yīng)不收取合同印花稅。

有新手感覺債務(wù)轉(zhuǎn)讓不用交稅，這類以偏概全很不好，我們?nèi)〕鲋苯幼C據(jù)來對吧，不然怎么就了解不必交納企業(yè)所得稅、合同印花稅呢，梳理的企業(yè)債務(wù)轉(zhuǎn)讓如何進(jìn)行稅務(wù)解決，熱烈歡迎參照。