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165無償贈送與人際交往交際交易的進(jìn)項稅額籌劃

南方建筑企業(yè)為所得稅一般納稅人，為維護(hù)保養(yǎng)合作關(guān)系，2022年3月份向顧客贈予購入食品禮盒一批，購置價稅合計為117萬，獲得所得稅普票。

一、按視同銷售計稅所得稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的要求，將自產(chǎn)自銷、委托加工或是購入的貨品無償贈送其他單位或本人，視同銷售貨品，南方建筑企業(yè)將購入的食品禮盒無償贈送給顧客，視同銷售計稅所得稅。

企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為117/(1 17%)×17%=17萬(銷項)

二、按人際交往交際交易不的抵扣進(jìn)項稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的要求，用以消費的購買貨品的進(jìn)項稅額不可以抵稅，納稅人的人際交往交際交易歸屬于消費。

結(jié)果：同一事宜，卻適用兩種不一樣的要求，文本文件要求看來，企業(yè)依照用以人際交往交際交易不可抵扣進(jìn)項稅并無不當(dāng)之處。