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2018年建筑行業(yè)稅款新政策

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步明確營(yíng)改增相關(guān)稅收征管問(wèn)題的通告》(2017-04-20我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第11號(hào))

《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡(jiǎn)并增值稅率相關(guān)制度的通告》(2017-04-28稅務(wù)〔2017〕37號(hào))

一、課稅對(duì)象、繳稅地區(qū)和經(jīng)營(yíng)者

(一)課稅對(duì)象

建筑服務(wù)，就是指各種房屋建筑、建筑物以及附加配套設(shè)施的修建、整修、裝飾設(shè)計(jì)，路線、管路、機(jī)器設(shè)備、設(shè)備等的安裝使用及其其它工程項(xiàng)目操作的工作主題活動(dòng)。包含工程服務(wù)、安裝服務(wù)、整修服務(wù)項(xiàng)目、裝飾設(shè)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目和別的建筑服務(wù)。

(二)繳稅地區(qū)

海外企業(yè)或自己產(chǎn)生的以下個(gè)人行為不屬于在地區(qū)銷售或是無(wú)形資產(chǎn)攤銷：向地區(qū)企業(yè)或本人帶來(lái)的建筑施工地址在國(guó)外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)項(xiàng)目。

(三)經(jīng)營(yíng)者

在地區(qū)市場(chǎng)銷售貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)及其進(jìn)口的物品的個(gè)人和單位，為所得稅的經(jīng)營(yíng)者。

二、征收率、增值稅率和所得稅計(jì)算方式

(一)征收率、增值稅率

給予建筑服務(wù)：征收率11%，增值稅率3%。

經(jīng)營(yíng)者混合銷售市場(chǎng)銷售貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，適用不一樣征收率或增值稅率的，理應(yīng)分辨計(jì)算適用不一樣征收率或增值稅率的銷售總額;未各自計(jì)算的，從高稅率。

(二)一般記稅方式(抵稅法)

一般納稅人市場(chǎng)銷售貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn)，選用抵稅記稅方式，另有規(guī)范的以外。應(yīng)納稅所得額為本期銷項(xiàng)稅抵稅本期進(jìn)項(xiàng)稅后的賬戶余額。應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法：

應(yīng)繳所得稅=本期銷項(xiàng)稅―本期進(jìn)項(xiàng)稅

本期銷項(xiàng)稅低于本期進(jìn)項(xiàng)稅不夠抵減時(shí)，其不夠一部分可以結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵稅。

(三)簡(jiǎn)易征收(簡(jiǎn)易法)

1.一般納稅人市場(chǎng)銷售貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn)，依照簡(jiǎn)易計(jì)稅測(cè)算應(yīng)納稅所得額。

簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅所得額，就是指依照銷售總額和所得稅增值稅率測(cè)算的所得稅額，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法：

應(yīng)納稅所得額=銷售總額×增值稅率

增值稅屬于價(jià)外稅，銷售總額沒(méi)有所得稅。簡(jiǎn)易征收的銷售總額不包括其應(yīng)納稅所得額，經(jīng)營(yíng)者選用銷售總額和應(yīng)納稅所得額合拼定價(jià)策略的，依照以下計(jì)算公式銷售總額：

銷售額=價(jià)稅合計(jì)銷售總額÷(1 增值稅率)

2.一般納稅人市場(chǎng)銷售自產(chǎn)自銷的以下貨品，可挑選依照簡(jiǎn)單方法按照3%增值稅率測(cè)算交納所得稅。

3.一般納稅人以清包工方法給予的建筑服務(wù)，可以挑選適用簡(jiǎn)易征收記稅。

4.一般納稅人為甲供工程給予的建筑服務(wù)，可以挑選適用簡(jiǎn)易征收記稅。

5.一般納稅人為建筑老新項(xiàng)目給予的建筑服務(wù)，可以挑選適用簡(jiǎn)易征收記稅。

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