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建筑行業(yè)預(yù)繳稅款分錄怎么寫(xiě)?

某城區(qū)的甲建筑工程公司(下稱(chēng)A公司)為所得稅一般納稅人,2016年8月在新項(xiàng)目所在城市產(chǎn)生如下所示運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程:

(1)A公司以工程外包方法承攬翔源企業(yè)途順工程建筑,工程決算工程款為11100萬(wàn)余元,出具所得稅專(zhuān)票標(biāo)明的稅款為11100萬(wàn)余元,所得稅稅款為1100萬(wàn)余元.

(2)以清包工方法承攬亞格企業(yè)酒店房屋裝修工程項(xiàng)目,工程決算工程款為1030萬(wàn)余元,出具所得稅專(zhuān)票標(biāo)明的稅款為1030萬(wàn)余元.

(3)承攬乙企業(yè)億豪工程建筑建筑項(xiàng)目,工程決算工程款為2060萬(wàn)余元,出具所得稅專(zhuān)票標(biāo)明的稅款為2060萬(wàn)余元,億豪工程建筑建筑項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日以前.

(4)購(gòu)入工程物資1000萬(wàn)余元,獲得所得稅專(zhuān)票,標(biāo)明所得稅額170萬(wàn)余元;獲得所得稅普票200萬(wàn)余元;A公司建造員工宿舍申領(lǐng)工程物資100萬(wàn)余元(購(gòu)買(mǎi)時(shí)獲得所得稅專(zhuān)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅).

(5)A公司自買(mǎi)的工業(yè)設(shè)備施工過(guò)程中產(chǎn)生汽油費(fèi)等付款585萬(wàn)余元,獲得所得稅專(zhuān)票標(biāo)明的稅款為500萬(wàn)余元,所得稅稅款為85萬(wàn)余元.

(6)A公司將途順工程建筑工程外包給丙建筑工程公司,付款工程決算工程款為222萬(wàn)余元,獲得所得稅專(zhuān)票標(biāo)明的稅款為200萬(wàn)余元,所得稅稅款為22萬(wàn)余元.

(7)A公司選購(gòu)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,所得稅專(zhuān)票標(biāo)明的稅款為100萬(wàn)余元,所得稅額為17萬(wàn)余元.

(8)A公司承攬鴻達(dá)企業(yè)工程建筑建筑項(xiàng)目,所有原材料、機(jī)器設(shè)備、驅(qū)動(dòng)力由鴻達(dá)企業(yè)自行采購(gòu).工程決算工程款為3090萬(wàn)余元,出具所得稅專(zhuān)票標(biāo)明的稅款為3090萬(wàn)余元.

(9)A公司獲得華悅企業(yè)工程施工質(zhì)量高品質(zhì)獎(jiǎng)222萬(wàn)余元,產(chǎn)生運(yùn)輸費(fèi)用100萬(wàn)余元,獲得所得稅專(zhuān)票,標(biāo)明所得稅稅款為11萬(wàn)余元.

規(guī)定:

1、作出業(yè)務(wù)流程(1)-業(yè)務(wù)(8)的賬務(wù)處理.

2、測(cè)算A公司2016年8月份應(yīng)繳的所得稅.

實(shí)例分析:

1、要想恰當(dāng)作出每單業(yè)務(wù)流程的賬務(wù)處理,就需要測(cè)算出每單業(yè)務(wù)流程的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額度等.業(yè)務(wù)流程(1):依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開(kāi)增值稅改征所得稅試點(diǎn)工作的通告》(稅務(wù)[2016]36號(hào))配件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(下稱(chēng)《實(shí)施辦法》)第十五條第(2)款要求,給予建筑服務(wù),征收率為11%;《實(shí)施辦法》第二十三條要求,一般記稅方式的銷(xiāo)售總額不包括銷(xiāo)項(xiàng)稅,經(jīng)營(yíng)者選用銷(xiāo)售總額和銷(xiāo)項(xiàng)稅合拼定價(jià)策略的,依照以下計(jì)算公式銷(xiāo)售總額:銷(xiāo)售額=價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額÷(1 征收率);《實(shí)施辦法》第二十二條要求,銷(xiāo)項(xiàng)稅=銷(xiāo)售總額×征收率.業(yè)務(wù)流程(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅=11100÷(1 11%)×11%=1100萬(wàn)余元.

賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)收賬款--翔源企業(yè) 11100

貸:工程決算 10000

應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1100

業(yè)務(wù)流程(2)是清包工方法,A公司可以挑選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法記稅.依據(jù)《實(shí)施辦法》第三十四條要求,簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅所得額,就是指依照銷(xiāo)售總額和所得稅增值稅率測(cè)算的所得稅額,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法:應(yīng)納稅所得額=銷(xiāo)售總額×增值稅率;《實(shí)施辦法》第三十五條要求,簡(jiǎn)易征收的銷(xiāo)售總額不包括其應(yīng)納稅所得額,經(jīng)營(yíng)者選用銷(xiāo)售總額和應(yīng)納稅所得額合拼定價(jià)策略的,依照以下計(jì)算公式銷(xiāo)售總額:銷(xiāo)售額=價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額÷(1 增值稅率);所得稅增值稅率為3%.業(yè)務(wù)流程(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅=1030÷(1 3%)×3%=30萬(wàn)余元.

賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)收賬款--亞格企業(yè) 1030

貸:工程決算 1000

應(yīng)交稅金-未交增值稅-簡(jiǎn)易征收 30

業(yè)務(wù)流程(3):《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日以前是工程建筑老新項(xiàng)目,A公司可以挑選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法記稅.銷(xiāo)項(xiàng)稅=2060÷(1 3%)×3%=60萬(wàn)余元.

賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)收賬款-乙企業(yè) 2060

貸:工程決算 2000

應(yīng)交稅金-未交增值稅-簡(jiǎn)易征收 60

業(yè)務(wù)流程(4):依據(jù)《實(shí)施辦法》第二十四條要求,進(jìn)項(xiàng)稅就是指經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)或是房產(chǎn),付款或是壓力的所得稅額.業(yè)務(wù)流程(4)進(jìn)項(xiàng)稅=170萬(wàn)余元,獲得所得稅普票200萬(wàn)余元不可抵稅稅款.《實(shí)施辦法》第三十條要求,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)買(mǎi)貨品,產(chǎn)生用以團(tuán)體福利的購(gòu)買(mǎi)商品的,理應(yīng)將該進(jìn)項(xiàng)稅從本期進(jìn)項(xiàng)稅中扣除.也就是做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出解決.

賬務(wù)處理為:

借:原料 1000

原材料 200

應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 170

貸:存款1370

借:在建項(xiàng)目-員工宿舍 117

貸:原料 100

應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 17

業(yè)務(wù)流程(5):進(jìn)項(xiàng)稅=85萬(wàn)余元.賬務(wù)處理為:

借:機(jī)械設(shè)備工作 500

應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 85

貸:存款 585

業(yè)務(wù)流程(6):進(jìn)項(xiàng)稅=22萬(wàn)余元.賬務(wù)處理為:

借:建筑施工-途順工程項(xiàng)目 200

應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 22

貸:存款 222

業(yè)務(wù)流程(7):進(jìn)項(xiàng)稅=17萬(wàn)余元.賬務(wù)處理為:

借:固資 100

應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 17

貸:存款 117

業(yè)務(wù)流程(8):依據(jù)稅務(wù)〔2016〕36號(hào)文檔相關(guān)要求,業(yè)務(wù)流程(8)是甲供工程,A公司可以挑選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法記稅.銷(xiāo)項(xiàng)稅=3090÷(1 3%)×3%=90萬(wàn)余元

賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)收賬款-鴻達(dá)企業(yè) 3090

貸:工程決算 3000

應(yīng)交稅金-未交增值稅-簡(jiǎn)易征收 90

業(yè)務(wù)流程(9):工程施工質(zhì)量高品質(zhì)獎(jiǎng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=222÷(1 11%)×11%=22萬(wàn)余元;道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,征收率為11%,運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅=100×11%=11萬(wàn)余元.

2、測(cè)算應(yīng)繳所得稅

(1)一般記稅方式

銷(xiāo)項(xiàng)稅=1100 22=1122萬(wàn)余元

進(jìn)項(xiàng)稅=170 85 22 17 11=305萬(wàn)余元

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=17萬(wàn)余元

應(yīng)繳所得稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=1122-305 17=834萬(wàn)余元

(2)簡(jiǎn)易征收

應(yīng)繳所得稅=30 60 90=180萬(wàn)余元

(3)甲建筑工程公司2016年8月應(yīng)繳所得稅=834 180=1014萬(wàn)余元.

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