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年度匯算清繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

年尾時,公司應(yīng)依據(jù)"本年利潤"學科相關(guān)材料,測算出今年完成的資產(chǎn)總額.公司應(yīng)按照規(guī)定將資產(chǎn)總額開展調(diào)節(jié),包含填補上本年度虧本,扣減已交納企業(yè)所得稅的項目投資盈利等,調(diào)節(jié)后的賬戶余額,就組成公司年度的應(yīng)納稅額.按年度應(yīng)納稅額乘上要求的征收率,就得到公司的應(yīng)納稅所得額.公司如果有來自海外的所得的,其已在海外交納的企業(yè)所得稅稅款,按照規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣減.

年度匯算清繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理:

(1)應(yīng)補提企業(yè)所得稅時:

借:上年損益調(diào)節(jié)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸:存款

(2)多繳企業(yè)所得稅需出口退稅時:

借:其他應(yīng)付款-所得稅退稅

貸:上年損益調(diào)節(jié)

借:存款

貸:其他應(yīng)付款-所得稅退稅

(3)結(jié)轉(zhuǎn)損益

借:分配利潤-未分配利潤

貸:上年損益調(diào)節(jié)

如果是多繳企業(yè)所得稅損益結(jié)轉(zhuǎn)成本,做相對的會計分錄.

年度匯算清繳補繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

(1)補提企業(yè)所得稅時:

借:上年損益調(diào)節(jié)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:分配利潤--未分配利潤

貸:上年損益調(diào)節(jié)

(3)交納時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:存款

所得稅年度匯算清繳必須留意問題

經(jīng)營者除另有明文規(guī)定外,應(yīng)在繳稅本年度終結(jié)后5個月內(nèi),向負責人稅務(wù)行政機關(guān)申報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)行政機關(guān)規(guī)定申報的其它相關(guān)材料,申請辦理還清稅金辦理手續(xù).假如經(jīng)營者因不可抗拒,不可以按時進行稅務(wù)申報的(例如受冷凍災(zāi)難的危害),可依照《稅收征管法》以及實施辦法的要求,申請辦理推遲稅務(wù)申報.

經(jīng)濟損失要申請.

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布公司財產(chǎn)損害企業(yè)所得稅抵扣管理條例的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示〔2011〕第25號)第四條要求,公司具體財產(chǎn)損害,理應(yīng)在其具體產(chǎn)生且財務(wù)會計上已作損害解決的本年度申請扣減;法律規(guī)定財產(chǎn)損害,理應(yīng)在公司向負責人稅務(wù)行政機關(guān)給予直接證據(jù)材料證實此項財產(chǎn)已合乎法律規(guī)定財產(chǎn)損害確定標準,且財務(wù)會計上已作損害解決的本年度申請扣減.該《公告》第五條還要求,公司產(chǎn)生的資金損害,應(yīng)符合規(guī)定的流程和規(guī)定向負責人稅務(wù)行政機關(guān)申請之后才能在抵扣.沒經(jīng)申請的損害,不可在抵扣.

免減特惠要報備.

《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)要求,增值稅免稅分成審批類增值稅免稅和報備類增值稅免稅.審批類增值稅免稅就是指應(yīng)由稅務(wù)行政機關(guān)審核的增值稅免稅新項目;報備類增值稅免稅就是指撤銷審核流程的增值稅免稅新項目和不需稅務(wù)行政機關(guān)審核的增值稅免稅新項目.經(jīng)營者享有審批類增值稅免稅,應(yīng)遞交相對應(yīng)材料,提交申請,經(jīng)按照規(guī)定具備審核授權(quán)的稅務(wù)行政機關(guān)審核確定后實行.經(jīng)營者享有報備類增值稅免稅,應(yīng)報請報備,經(jīng)稅務(wù)行政機關(guān)登記后,自登記備案之日起實行.經(jīng)營者未按照規(guī)定報備的,一律不可增值稅免稅.

繳稅事宜要調(diào)節(jié).

現(xiàn)階段稅制改革和企業(yè)會計制度中間的差異性非常大,在成本稅前扣除層面,企業(yè)所得稅法要求了可以稅前列支、不允許列支和約束性稅前列支等新項目,這就規(guī)定經(jīng)營者逐一審批成本新項目,對不符合要求的要在所得稅匯算時給予調(diào)節(jié).所得稅年度匯算清繳一般會涉及到帳務(wù)調(diào)節(jié)和繳稅事宜調(diào)節(jié).帳務(wù)調(diào)節(jié)僅僅對于違背企業(yè)會計制度要求所作賬務(wù)處理的調(diào)節(jié),納稅調(diào)整則是對于財務(wù)會計與企業(yè)所得稅法差別的調(diào)節(jié).前面一種務(wù)必開展賬內(nèi)調(diào)節(jié),根據(jù)調(diào)節(jié)使之合乎財務(wù)會計要求;后面一種僅僅在帳外調(diào)節(jié),即只在所得稅申報表內(nèi)調(diào)節(jié),根據(jù)調(diào)節(jié)使之合乎企業(yè)所得稅法要求.

本年度虧本要填補.

企業(yè)納稅本年度產(chǎn)生的虧本,準許向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本,用之后本年度的所得的填補,但結(jié)轉(zhuǎn)成本期最多不能超過5年.

填寫規(guī)格要統(tǒng)一.

依據(jù)企業(yè)所得稅法要求,在預(yù)估應(yīng)納稅額及應(yīng)繳企業(yè)所得稅時,公司財務(wù)、財務(wù)會計解決方式與企業(yè)所得稅法要求不一致的,應(yīng)依照企業(yè)所得稅法要求測算.企業(yè)所得稅法要求不清晰的,在沒有明文規(guī)定以前,暫按公司財務(wù)、財務(wù)會計要求測算,以統(tǒng)一填寫規(guī)格.主要包含風險準備金抵扣、財產(chǎn)損害抵扣、不征稅收入、不征稅收入、項目投資損害扣減、稅收優(yōu)惠政策、彌補虧損、公司財產(chǎn)處署等系列產(chǎn)品數(shù)據(jù)信息填寫,要遵循相關(guān)稅務(wù)法、財務(wù)管理制度要求,保證規(guī)格一致.

電子申報程序流程要嫻熟.

在安裝后初次鍵入公司信息的那時候要細心填好公司的基礎(chǔ)信息,包含公司的領(lǐng)域、經(jīng)營性質(zhì)、核算方式即就地交納或是歸納交納等,這種基礎(chǔ)信息都需要填好,并且要和稅務(wù)備案信息內(nèi)容即稅務(wù)局的CTAIS中備案信息內(nèi)容一致,才可以申請取得成功.公司在輸入信息的情況下,每一張報表包含主表、附注和財務(wù)報告都需要填好,并沒有數(shù)據(jù)信息的就填零.尤其是財務(wù)報告的初期和期末數(shù)都需要填,并且負債表的期初數(shù)不可以為零.上年有一些公司的財務(wù)報表的期初數(shù)都填零,結(jié)論不可以裝包根據(jù),新股票開戶的公司財務(wù)報表的期初數(shù)就填好公司開張時的資金情況,記牢不可以零.在申報單的主表中,假如公司是虧本的,在應(yīng)納稅額這一欄不可以填負值,應(yīng)當填0.

以上便是我們?yōu)槟崂淼哪甓葏R算清繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容,您應(yīng)當已經(jīng)認識到了賬務(wù)處理在不一樣狀況下的不一樣作法,及其在其中的一些常見問題.期待在日后的工作上,碰到這類問題,都能夠輕輕松松解決.