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中小企業(yè)所得稅計(jì)算經(jīng)典案例

答：《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠的通告》(稅務(wù)〔2015〕34號)要求，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅額小于20萬塊的小型微利企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

具體工作上，許多稅務(wù)行政機(jī)關(guān)并沒有正確認(rèn)識，將所得的減征50%，不正確地解釋為應(yīng)納稅額減征50%，導(dǎo)致小型微利企業(yè)少享有了所得稅特惠。

中小企業(yè)所得稅計(jì)算經(jīng)典案例如下所示：

例1：甲生產(chǎn)制造型居民企業(yè)，總資產(chǎn)50萬余元，從業(yè)人數(shù)20人，從業(yè)非國家限定與嚴(yán)禁的領(lǐng)域，2014年度可填補(bǔ)的虧本2萬余元，2015年納稅調(diào)整后所得的為20萬余元，依照不正確的了解，將2015年納稅調(diào)整后所得的20萬余元先填補(bǔ)上年可以填補(bǔ)的虧本2萬余元，再減征50%來測算。即該居民企業(yè)的應(yīng)納稅額為20-2=18(萬余元)，隨后對應(yīng)納稅額減征50%，按20%的征收率交納所得稅。即應(yīng)納稅所得額為18×50%×20%=1.8(萬余元)。

恰當(dāng)?shù)睦斫馐?，該企業(yè)應(yīng)先將2015年納稅調(diào)整后所得的20萬余元減征50%測算，即20×50%=10(萬余元)，再填補(bǔ)上年可以填補(bǔ)的虧本2萬余元，得到應(yīng)納稅額8萬余元，則該公司的應(yīng)納稅所得額=8×20%=1.6(萬余元)。

例2：甲居民企業(yè)，總資產(chǎn)50萬余元，從業(yè)人數(shù)20人，從業(yè)非國家限定與嚴(yán)禁的領(lǐng)域，2015年度納稅調(diào)整后所得的30萬余元，在其中涉及到農(nóng)作物種植所得的15萬余元。依照不正確的了解，則2015年度應(yīng)納稅額為15萬余元，再將2015年度應(yīng)納稅額15萬余元減征50%測算，按20%的征收率交納所得稅。即應(yīng)納稅所得額=15×50%×20%=1.5(萬余元)。

恰當(dāng)?shù)睦斫馐?，該企業(yè)應(yīng)先將2015年納稅調(diào)整后所得的30萬余元減征50%測算，即30×50%=15(萬余元)，再減涉及到農(nóng)作物種植所得的15萬余元，則2015年度應(yīng)納稅額為0，公司無需交納所得稅。

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