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城市規(guī)劃建設(shè)維護(hù)保養(yǎng)稅、教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外均可以差值扣減

文/林鋼蛋

建筑施工企業(yè)在外地給予建筑服務(wù)必須預(yù)繳所得稅、增值稅及附加稅費(fèi)。建筑施工企業(yè)一般納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅新項(xiàng)目預(yù)交增值稅=(總承包工程款-工程分包工程款)/1.03*3%，預(yù)繳企業(yè)所得稅=總承包工程款/1.03*0.2%。建筑施工企業(yè)一般納稅人的一般記稅新項(xiàng)目預(yù)交增值稅=(總承包工程款-工程分包工程款)/1.11*2%，預(yù)繳企業(yè)所得稅=總承包工程款/1.11*0.2%，城市規(guī)劃建設(shè)維護(hù)保養(yǎng)稅、教育附加費(fèi)、地區(qū)教育附加費(fèi)均以預(yù)繳的所得稅做為計(jì)稅基礎(chǔ)。

從以上記稅公式計(jì)算可以看得出，工程分包方所交納的所得稅總承包放在差值預(yù)繳時(shí)沒(méi)法扣減。其他附加稅費(fèi)城市規(guī)劃建設(shè)維護(hù)保養(yǎng)稅、教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外均可以差值扣減，假如地區(qū)稅務(wù)局另收別的附加稅費(fèi)例如資源稅、排污費(fèi)等一般不允許差值扣減。

不一樣地方現(xiàn)行政策實(shí)行不一致，實(shí)際要求都不一致，除開(kāi)所得稅、城市規(guī)劃建設(shè)維護(hù)保養(yǎng)稅、教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外均可以差值扣減，其他稅金一般不允許扣減。