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【問題】

個人出租房屋稅率是多少?

【回答】

別的本人(普通合伙人)房子出租歸類

別的本人(普通合伙人)房子出租：按出租房屋特性可分成出租住房和租賃非住宅。

(1)別的個人出租房產(chǎn)(沒有住宅)，依照5%的增值稅率測算應繳所得稅稅款，向房產(chǎn)所在城市負責人地稅局行政機關(guān)申請交納所得稅稅金。

應繳所得稅稅款=房租(價稅合計)/(1 5%)╳5%

(2)別的個人出租住房，依照5%的增值稅率減按1.5%測算應繳所得稅稅款，向房產(chǎn)所在城市負責人地稅局行政機關(guān)申請交納所得稅稅金。

應繳所得稅稅款=房租(價稅合計)/(1 5%)╳1.5%

別的本人(普通合伙人)房子出租申請及代開票行政機關(guān)

別的個人出租房屋，向房產(chǎn)所在城市負責人地稅局行政機關(guān)代開增值稅發(fā)票和申請交納所得稅。

別的本人(普通合伙人)房子出租必須交納的稅金

2016年5月1日全方位營改增后起，別的本人(普通合伙人)房子出租必須交納的稅金

1.別的本人(普通合伙人)出租住房所涉及到的稅收、征收率各自為：

(1)所得稅，依照5%的增值稅率減按1.5%測算;

(2)大城市保護基本建設稅：征收率為7%(或5%、1%)

(3)教育附加費：利率3%;

(4)地區(qū)文化教育額外：利率2%;

(5)房地產(chǎn)稅：征收率4%;

(6)個人所得稅：稅率10%。

2.別的本人(普通合伙人)租賃非住宅所涉及到的稅收、征收率各自為：

(1)所得稅，征收率為5%。

(2)大城市保護基本建設稅：征收率為7%(或5%、1%)

(3)教育附加費：利率3%;

(4)地區(qū)文化教育額外：利率2%;

(5)房地產(chǎn)稅：征收率12%;

(6)個人所得稅：稅率20%;

(7)合同印花稅：征收率0.1%。

3.某些地域選用綜合性“增值稅率”征繳。

3萬余元免稅與代開票要求

1.我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號文檔第六條第四項要求，別的個體采用預付款方式租賃房產(chǎn)，獲得的應收房租收益，可在預付款相匹配的租期內(nèi)均值平攤，分攤后的租金收益不超過3萬余元的，可享有中小企業(yè)增值稅免稅政策優(yōu)惠。

換句話說，別的本人租金收益不超過3萬余元的，可享有中小企業(yè)增值稅免稅政策優(yōu)惠，與此同時免稅大城市保護基本建設稅、教育附加費、地區(qū)文化教育額外、水利建設基金。

2.租金收益不超過3萬余元的，即使享有中小企業(yè)增值稅免稅政策優(yōu)惠，別的本人可以向房產(chǎn)所在城市負責人地稅局行政機關(guān)開具增值稅普票稅票，也不用交納所得稅、大城市保護基本建設稅、教育附加費、地區(qū)文化教育額外、水利建設基金。

3.租金收益不超過3萬余元，享有了中小企業(yè)增值稅免稅政策優(yōu)惠，不可以向房產(chǎn)所在城市負責人地稅局行政機關(guān)開具所得稅專票，只有向房產(chǎn)所在城市負責人地稅局行政機關(guān)開具所得稅普票，除非是舍棄享有增值稅免稅政策優(yōu)惠。

4.租金收益超出3萬余元，可以向房產(chǎn)所在城市負責人地稅局行政機關(guān)開具所得稅專票。在其中別的本人(普通合伙人)出租住房開具的增值稅專票的“征收率”欄為“***”，租賃非住宅開具的增值稅專票的“征收率”欄為“5%”。

5.一般納稅人獲得別的本人(普通合伙人)房子出租(含住宅和非住房)開具的增值稅專票，可以依照有關(guān)要求抵扣進項稅。

個人出租房屋增值稅免稅要求

1.依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈經(jīng)營者給予房產(chǎn)售后回租服務項目所得稅征繳管理方法暫行規(guī)定〉的通告》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第16號)第四條第二項要求，別的個人出租住房，依照5%的增值稅率減按1.5%測算應繳所得稅稅款，向房產(chǎn)所在城市負責人地稅局行政機關(guān)申請交納所得稅稅金。

2.依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開增值稅改征所得稅試點工作相關(guān)稅款征繳管理方法事宜的通告》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號)第六條第四項要求，別的個體采用預付款方式租賃房產(chǎn)，獲得的應收房租收益，可在預付款相匹配的租期內(nèi)均值平攤，分攤后的租金收益不超過3萬余元的，可享有中小企業(yè)增值稅免稅政策優(yōu)惠。

3.依據(jù)《國家財政部　我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)廉租住宅、經(jīng)濟發(fā)展適用住宅和租賃住房相關(guān)稅收優(yōu)惠的通告》(稅務〔2008〕24號)第二條第一項要求，對個人出租住房獲得的所得的減按10%的征收率征繳個人所得稅。

4.依據(jù)《國家財政部　我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)廉租住宅、經(jīng)濟發(fā)展適用住宅和租賃住房相關(guān)稅收優(yōu)惠的通告》(稅務〔2008〕24號)第二條第二項要求，對個人出租、租賃住宅簽署的房屋租賃協(xié)議，免稅合同印花稅。

5.依據(jù)《國家財政部　我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)廉租住宅、經(jīng)濟發(fā)展適用住宅和租賃住房相關(guān)稅收優(yōu)惠的通告》(稅務〔2008〕24號)第二條第四項要求，對個人出租住房，按4%的征收率房地產(chǎn)稅，免稅城區(qū)土地稅。

6.依據(jù)《國家財政部我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)對小型微型企業(yè)免稅相關(guān)政府性基金的通告》(稅務〔2014〕122號)第一條的要求，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過3萬余元(含3萬元)，及其按季繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過9萬余元(含9萬元)的交納扣繳義務人，免稅教育附加費、地區(qū)文化教育額外、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。

依據(jù)《國家財政部我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴張相關(guān)政府性基金免稅范疇的通告》(稅務〔2016〕12號)第一條的要求，將免稅教育附加費、地區(qū)文化教育額外、水利建設基金的范疇，由現(xiàn)行標準按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過3萬余元(按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過9萬余元)的交納扣繳義務人，擴張到按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過10萬余元(按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過30萬余元)的交納扣繳義務人。