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【問題】

有關(guān)合同違約金進(jìn)項稅額抵扣的問題

【回答】

違約金的進(jìn)項稅能不能抵稅?

企業(yè)支付銷售產(chǎn)品方購置違約金，另一方開具增值發(fā)票應(yīng)繳納所得稅，我想問一下己方付款合同違約金的進(jìn)項稅可以抵稅嗎?

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅一般納稅人獲得防偽稅控系統(tǒng)出具的企業(yè)增值稅專票進(jìn)項稅額抵扣問題的通告》(國稅發(fā)[2003]17號)要求：

一、所得稅一般納稅人申請辦理抵稅的防偽稅控系統(tǒng)出具的企業(yè)增值稅專票，務(wù)必自該專用型發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)行政機關(guān)驗證，不然不予以抵扣進(jìn)項稅。

二、所得稅一般納稅人驗證根據(jù)的防偽稅控系統(tǒng)出具的企業(yè)增值稅專票，應(yīng)在驗證根據(jù)的當(dāng)月依照所得稅相關(guān)要求計算本期進(jìn)項稅并申請抵稅，不然不予以抵扣進(jìn)項稅。

因而，企業(yè)支付銷售產(chǎn)品方購置違約金假如獲得防偽稅控系統(tǒng)出具的企業(yè)增值稅專票，須自該專用型發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)行政機關(guān)驗證，并在認(rèn)證根據(jù)的當(dāng)月依照所得稅相關(guān)要求計算本期進(jìn)項稅并申請抵稅，不然不予以抵扣進(jìn)項稅。

合同違約金進(jìn)項稅額抵扣延伸閱讀

同是合同違約金　征“免”各不一樣，進(jìn)項稅額抵扣

【問題】某公司在選購商品時發(fā)覺所買貨品有瑕疵，決策將全部貨品退給賣貨方。后經(jīng)法院判決，另一方賠償該企業(yè)50多萬元的賠償費。我想問一下，該企業(yè)繳納的賠償費是不是作銷售額解決，是不是必須出具所得稅專票?(北京國稅)

【解釋】依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)增值稅法相關(guān)要求，經(jīng)營者在未市場銷售商品或保證生產(chǎn)加工、維修機電維修勞務(wù)公司的情形下扣除的合同違約金，不屬于所得稅的繳稅范疇，不收取所得稅。

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》要求，在沒有產(chǎn)生銷貨產(chǎn)品、給予或是接納服務(wù)項目和做其它生產(chǎn)經(jīng)營活動的情形下，因另一方未合同履行而造成毀約扣除的合同違約金，并不是生產(chǎn)經(jīng)營，不屬于開票的范疇。

因而，以上企業(yè)繳納的合同違約金未作銷售額解決，與此同時也無法出具所得稅專票。

價外費用——利息收入的增值發(fā)票是不是可以抵扣進(jìn)項稅(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局)

問：我企業(yè)向拿貨商進(jìn)貨，因延遲時間支付，另一方扣除價外費用(延遲時間支付貸款利息)，并各自出具錢款和價外費用的企業(yè)增值稅專票幫我企業(yè)，我公司獲得另一方獨立開的“價外費用——利息收入”的增值發(fā)票是不是可以抵扣進(jìn)項稅?

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條要求，價外費用包含價性格外向購方繳納的服務(wù)費、補助、股票基金、集資費、退還盈利、獎賞費、合同違約金、稅款滯納金、延期付款貸款利息、賠償費、代收貨款項、代墊賬款、包裝打包費、外包裝房租、貯備費、高品質(zhì)費、運送裝卸搬運費及其它各種各樣類型的價外收費標(biāo)準(zhǔn)。因而，銷貨方獨立開的“價外費用——利息收入”的企業(yè)增值稅專票，可以抵扣進(jìn)項稅。

案件介紹：A企業(yè)向B公司供應(yīng)服務(wù)項目，B企業(yè)未按時付款附加費，依照彼此合同約定，B企業(yè)向A公司付款合同違約金，A企業(yè)將合同違約金收益掛在其他往來賬，根據(jù)這些方法做到降低應(yīng)納稅額、少繳所得稅和增值稅目地。(江蘇地稅)

企業(yè)所得稅法剖析：依據(jù)《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅多個現(xiàn)行政策問題的通告》(稅務(wù)[2003]16號)要求：“個人和單位給予應(yīng)稅服務(wù)、出讓無形資產(chǎn)攤銷和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方毀約而從受讓方獲得的賠償費收益，應(yīng)劃入銷售額中征繳增值稅。”

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條要求：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，就是指公司獲得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項要求的收益外的其他收入，包含公司財產(chǎn)溢余收益、貸款逾期還未消包裝物押金收益、的確沒法償還的其他應(yīng)收款賬款、已作壞賬解決后又取回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收益、補貼收入、合同違約金收益、匯兌收益等。”因而，公司獲得的合同違約金收益應(yīng)當(dāng)列入應(yīng)稅所得的中，計繳所得稅。

根據(jù)以上要求，稅務(wù)行政機關(guān)已向該公司依規(guī)追討其少繳的增值稅、所得稅并予以處罰解決。