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經(jīng)典案例建筑行業(yè)差額納稅怎樣開展賬務(wù)處理？

答：一、一般納稅人

小規(guī)模企業(yè)融入征收率3%（城建稅及附加稅稅率省去），獲得的進項稅稅票無法抵稅，但繳稅責(zé)任產(chǎn)生后，可以按獲得的全都稅款和價外費用扣減付款的工程分包款后的額度為銷售總額，依照3%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)向組織所在城市負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)開展稅務(wù)申報。

例：A建筑工程公司是一般納稅人，2017年8月在X地XX新項目（跨區(qū)必須預(yù)繳），清算收付款100萬余元，在其中預(yù)付分包工程B企業(yè)并接到稅票50萬余元（別的原材料花費等略）。會計分錄如下所示：

1、支付時

借：建筑施工---合同成本---分包工程 485，436.89

借： 應(yīng)交稅金----銷項稅 14，563.11

貸：存款 500，000.00

2、預(yù)交增值稅（差值測算，配件：完稅證、另一方完稅證）

借：應(yīng)交稅金----銷項稅 14，563.11

貸：存款 14，563.11

3、開稅票時（配件：稅票）

借：應(yīng)收帳款--招標(biāo)方 1，000，000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （工程決算） 970，873.78

貸：應(yīng)交稅金----銷項稅 29，126.22

4、收付款（配件；進賬單、收條）

借：存款 1，000，000.00

貸：應(yīng)收帳款--招標(biāo)方 1，000，000.00

二、簡易計稅

依據(jù)58號文， 假如新項目簽署的合同書屬于甲供材、清包工或是是老新項目，可以選用或好用簡易計稅適用3%所得稅增值稅率（城建稅及附加稅稅率省去），獲得的進項稅專票不可以抵稅（可以驗證后再轉(zhuǎn)走，防止出現(xiàn)滯留票），但繳稅責(zé)任產(chǎn)生后，可以按獲得的全都稅款和價外費用扣減付款的工程分包款后的額度為銷售總額，依照3%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)向組織所在城市負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)開展稅務(wù)申報。

例：B建筑工程公司是一般納稅人，按現(xiàn)行政策要求了適用簡單繳稅，2017年8月在Y地（跨區(qū)必須預(yù)繳），清算收付款100萬余元，在其中預(yù)付分包工程B企業(yè)并接到稅票50萬余元（別的略）。會計分錄如下所示：

1、支付時

借：建筑施工---合同成本---分包工程 485，436.89

借： 應(yīng)交稅金----簡易計稅 14，563.11

貸：存款 500，000.00

2、開稅票時（配件：稅票）

借：應(yīng)收帳款--招標(biāo)方 1，000，000.00

貸：工程決算 970，873.78

貸：應(yīng)交稅金 ---簡易計稅 29，126.22

3、預(yù)交增值稅（差值測算，配件：完稅證、另一方完稅證）

借：應(yīng)交稅金-----簡易計稅 14，563.11

貸：存款 14，563.11

4、收付款（配件；進賬單、收條）

借：存款 1，000，000.00

貸：應(yīng)收帳款--招標(biāo)方 1，000，000.00

小規(guī)模納稅人和簡易計稅有點兒相近，主要是學(xué)科設(shè)定不一樣，此外小規(guī)模企業(yè)一般實行小企業(yè)會計準(zhǔn)則，一般納稅人公司一般實行企業(yè)會計準(zhǔn)則；小規(guī)模企業(yè)一般沒依照建造合同完工百分比法確認收入成本費，通常依照發(fā)票開具和接到稅票確認收入成本費；一般納稅人一般都依照建造合同完工百分比法確認收入成本費。

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針對這篇文章內(nèi)容給您提供的實例，您是不是都懂了呢？假如針對建筑行業(yè)差額納稅的賬務(wù)處理你也有存有的疑惑，可以了解的在線老師哦！