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　　據(jù)調(diào)查，2021年至今，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局依次發(fā)布了24起稅收違反規(guī)定違規(guī)經(jīng)典案例，涉案人員數(shù)額超644億人民幣。新聞記者在整理后發(fā)覺，這種經(jīng)典案例關(guān)鍵曝露了經(jīng)營者在發(fā)票管理辦法、進(jìn)出口退稅和享有稅金特惠這三個領(lǐng)域的稅務(wù)風(fēng)險性。實(shí)例也是“活教材內(nèi)容”。專業(yè)人員提議公司，必須對比經(jīng)典案例，自糾自查稅務(wù)風(fēng)險控制薄弱點(diǎn)，補(bǔ)足稅務(wù)風(fēng)險控制“薄弱點(diǎn)”。

　　稅票類實(shí)例啟發(fā)：益處再好也不可以虛開發(fā)票

　　據(jù)新聞記者整理，在2022年1月~6月我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局依次發(fā)布的24起經(jīng)典案例中，涉及到虛開增值稅票的實(shí)例有22起，涉案人員數(shù)額超640億人民幣，涉及到汽車貿(mào)易、軟件項(xiàng)目生產(chǎn)制造、出入口商業(yè)貿(mào)易、煤碳等領(lǐng)域。

　　22起虛開增值稅票的經(jīng)典案例，基本上都和開稅票方相關(guān)。有關(guān)公司關(guān)鍵存有買賣真實(shí)有效有疑問，或運(yùn)用本人顧客不用稅票的特性，將銷售額打進(jìn)個人帳戶產(chǎn)生票貨分離出來，從而虛開增值稅發(fā)票等問題。

　　對于此事，北京市明稅法律事務(wù)所合作伙伴施志群提示，開稅票公司必須以案為戒，充足掌握虛開增值稅專票的行政部門和刑事案件風(fēng)險性，不可以由于中下游公司承諾益處，就不管不顧真正業(yè)務(wù)流程狀況隨便虛開發(fā)票。在向中下游公司開票時，公司還需要留意，中下游公司能否為與其說產(chǎn)生相關(guān)業(yè)務(wù)來往的公司，彼此能否簽署了完備的工作合同書。假如中下游公司讓第三方代付項(xiàng)，應(yīng)獲得中下游公司的代付表明，以證實(shí)付款的真實(shí)有效。

　　幾起經(jīng)典案例表明，不一樣領(lǐng)域公司在稅票層面的稅務(wù)風(fēng)險性存有不一樣特性。由此，施志群提議，不一樣類別公司應(yīng)融合自己特性，都各有偏重于地進(jìn)行稅票合規(guī)，防止被確認(rèn)為虛開增值稅票。例如，與制作類公司不一樣，商貿(mào)企業(yè)具備“購置什么就市場銷售哪些”的特性。在這樣的情況下，假如商貿(mào)企業(yè)市場銷售物件發(fā)票開具的商品名字，并沒有相匹配的購入物件發(fā)票內(nèi)容，在增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)核查核對時，會接到預(yù)警信息提醒。因而，商貿(mào)企業(yè)一定要留意核查購入貨品獲得的發(fā)票內(nèi)容，與自身產(chǎn)生產(chǎn)品銷售出具的發(fā)票內(nèi)容是不是一致，類目、總數(shù)等是不是符合。

　　“從2022年發(fā)布的經(jīng)典案例狀況看來，收票一方很有可能卷入虛開增值稅票的違反規(guī)定案子中。”容誠稅務(wù)師公司(北京市)有限責(zé)任公司合作伙伴劉劍提示收票公司，盡量依據(jù)經(jīng)典案例的劇情、金額和公司的名字，自糾自查涉案人員公司能否為上中下游公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)，查驗(yàn)自身獲得的稅票是不是被列入出現(xiàn)異常憑據(jù)。假如察覺自己從上中下游公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)獲得了出現(xiàn)異常憑據(jù)，應(yīng)盡早與另一方建立聯(lián)系，避免因時長太長另一方走逃、失去聯(lián)系，要向另一方掌握稅票被列入出現(xiàn)異常憑據(jù)的前因后果，并盡量規(guī)定別人換開稅票。假如沒法換開稅票，公司還需要積極主動采用防范措施，獲得相對應(yīng)證實(shí)材料、合同協(xié)議、付款憑證、航空運(yùn)單、出入庫單和出庫單及財務(wù)核算紀(jì)錄等，確認(rèn)自身開支的真實(shí)有效，便于爭得有關(guān)成本能在所得稅抵扣，較大程度上降低財產(chǎn)損失。

　　在日常運(yùn)營管理環(huán)節(jié)中，劉劍提議公司，一方面要立即檢查發(fā)票真?zhèn)尾樵儯⒓磳λ枚悓Ｆ遍_展啟用和驗(yàn)證;另一方面要創(chuàng)建起供應(yīng)商選擇規(guī)章制度等內(nèi)控制度，并健全資產(chǎn)清算方式，創(chuàng)建發(fā)票管理辦法賬表。除此之外，公司還應(yīng)搞好無法控制稅票的安全風(fēng)險解決應(yīng)急預(yù)案，從日常工作中下手，預(yù)防虛開發(fā)票風(fēng)險性。

　　出入口類實(shí)例啟發(fā)：有違反規(guī)定客觀事實(shí)就需要付出代價

　　據(jù)新聞記者整理，在2022年1月~6月我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局依次發(fā)布的24起經(jīng)典案例中，涉及到出入口偷逃稅的例子共6件，涉案人員數(shù)額超出20億人民幣。

　　近些年，一些外貿(mào)公司騙領(lǐng)進(jìn)出口退稅違法犯罪展現(xiàn)“產(chǎn)業(yè)發(fā)展”“團(tuán)伙化”“信息化管理”的發(fā)展趨勢，“假直營、真代理商”等問題突出，案子涉及的偷逃稅金額屢創(chuàng)新高。

　　一些公司因進(jìn)出口退稅層面存在的問題被依法查處時，通常會辯稱是“無心之失”。訪談中，一些稅務(wù)黨員干部勸誡這種公司的責(zé)任人，在我國日益高度重視打虛打騙的情況下，無論公司是不是確實(shí)屬于“無心之失”，只需存有非法違規(guī)行為客觀事實(shí)，都需要因此付出代價。

　　“騙領(lǐng)進(jìn)出口退稅，不良影響是十分明顯的。”我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局瑞安市稅務(wù)局黨員干部黃佳莉長期性從業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易稅務(wù)管理工作中。她告知新聞記者，進(jìn)出口退稅有別于一般的出口退稅，是國家為激勵出入口，發(fā)展趨勢優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)而頒布的稅收優(yōu)惠，與經(jīng)營者因多征、誤征或是免減等造成的出口退稅迥然不同。因而，騙領(lǐng)進(jìn)出口退稅將面對嚴(yán)重危害，公司將被追討騙領(lǐng)的退稅額，處以騙領(lǐng)稅金一倍以上五倍下列的處罰;在要求期內(nèi)內(nèi)，有關(guān)公司將被終止審理進(jìn)出口退稅業(yè)務(wù)流程;涉嫌犯罪的，還將被追究其法律責(zé)任。

　　黃佳莉提示公司，一定要留意這種經(jīng)典案例身后暗含的“規(guī)律性”。舉例來說，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局發(fā)布的典型性案子表明，很多外貿(mào)公司運(yùn)用報關(guān)資料信息內(nèi)容騙領(lǐng)進(jìn)出口退稅。操作實(shí)務(wù)中，許多公司授權(quán)委托報關(guān)公司或是貨物運(yùn)輸代理組織出口報關(guān)出入口，這代表著報關(guān)公司及貨物運(yùn)輸代理組織把握著許多出口企業(yè)的出口代理信息內(nèi)容。針對一部分出口報關(guān)出入口但不申請辦理出口退稅的公司而言，假如忽略本身報關(guān)資料信息內(nèi)容的管理方法，很有可能造成報關(guān)資料信息內(nèi)容被“賣單”的風(fēng)險性。假如出口企業(yè)可以立即關(guān)心稅務(wù)單位公布曝出的經(jīng)典案例，發(fā)覺這一規(guī)律性，便會提高對本身報關(guān)資料信息內(nèi)容被交易、泄露的當(dāng)心，并加強(qiáng)報關(guān)資料數(shù)據(jù)信息的安全生產(chǎn)管理和風(fēng)險管控。“公司一定不可僅僅‘看個繁華’，更要學(xué)好‘看得出路子’。”黃佳莉說。

　　除開故意騙領(lǐng)進(jìn)出口退稅的個人行為，一些外貿(mào)公司很有可能是因?yàn)樽陨?ldquo;不小心”而深陷騙領(lǐng)進(jìn)出口退稅行為中。北京市明稅法律事務(wù)所合作伙伴施志群說，這在實(shí)際中實(shí)際上并很多見：有一些公司盡管具體出入口了貨品，可是出口商品名字與增值發(fā)票名字并不一致;有一些公司為了更好地便捷，將多種類型出口商品依照同一類目，對外開放開票;也有一些公司盡管有出口貿(mào)易業(yè)務(wù)流程，但全是由其上游客戶自主聯(lián)絡(luò)海外顧客，徹底便是使用出口企業(yè)的資質(zhì)申請進(jìn)出口退稅等。這種“無心之失”，很有可能讓外貿(mào)公司被覺得是騙領(lǐng)進(jìn)出口退稅，給公司產(chǎn)生很大的不便。

　　黃佳莉告知新聞記者，操作實(shí)務(wù)中，有的出口外貿(mào)綜合服務(wù)公司純粹地追求完美擴(kuò)展授權(quán)委托代辦公司進(jìn)出口退稅業(yè)務(wù)流程，忽視了對授權(quán)委托代辦公司制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營情況、生產(chǎn)量及出入口業(yè)務(wù)流程真實(shí)有效的核查，有可能為出口外貿(mào)綜合服務(wù)公司本身產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險性。

　　對于此事，相關(guān)專家認(rèn)為公司從三層面下手，加強(qiáng)進(jìn)出口退稅風(fēng)險防控：一是重內(nèi)部控制，即專職人員專崗承擔(dān)進(jìn)出口退稅票據(jù)的核查、管理方法、歸檔，保證進(jìn)出口退稅報關(guān)單證真正、合理合法、合理。二是多參加，嚴(yán)格管理外貿(mào)跟單員對一手貨源、貨品品質(zhì)、價錢等開展評定掌握，對買賣、倉儲物流、運(yùn)送、出口報關(guān)等實(shí)際出入口階段開展親自實(shí)際操作或管控。三是強(qiáng)外管，加強(qiáng)對外商及供應(yīng)商的資質(zhì)證書檢查與后期管理方法，尤其是新創(chuàng)立、新開展業(yè)務(wù)的經(jīng)銷商，應(yīng)經(jīng)常性到現(xiàn)場開展企業(yè)生產(chǎn)能力狀況的審查。

　　特惠類實(shí)例啟發(fā)：做實(shí)做細(xì)日常合規(guī)

　　據(jù)新聞記者整理，在2022年1月~6月我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局依次發(fā)布的24起經(jīng)典案例中，涉及到運(yùn)用稅收優(yōu)惠進(jìn)行違反規(guī)定違規(guī)主題活動的案子共6起，涉案人員數(shù)額超86億人民幣。

　　我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局發(fā)布的經(jīng)典案例中，有的運(yùn)用新冠肺炎肺炎疫情期內(nèi)“非接觸式”網(wǎng)上辦稅交費(fèi)便捷操縱空殼子公司虛開增值稅票;有的虛填免稅政策銷售總額開展不實(shí)申請;也有的運(yùn)用軟件項(xiàng)目所得稅具體稅賦超3%的一部分即征即退等稅收優(yōu)惠虛開增值稅票騙領(lǐng)財政補(bǔ)貼……

　　北京市明稅法律事務(wù)所合作伙伴施志群提示，這種違反規(guī)定違規(guī)操作一旦被發(fā)覺，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)會對公司追討相對應(yīng)稅金，并征繳稅款滯納金。除此之外，還會繼續(xù)依據(jù)具體的劇情，分辨是不是屬于虛開發(fā)票個人行為或逃稅、偷逃稅個人行為，并完成對應(yīng)解決。假如劇情較為極端，或是數(shù)額超過一定規(guī)范，公司及有關(guān)工作人員還將被移交公安部門立案偵查監(jiān)管，遭遇法律責(zé)任。依據(jù)因涉嫌的刑事案件罪行，公司及有關(guān)工作人員將負(fù)責(zé)不一樣的法律責(zé)任。假如因涉嫌虛開發(fā)票罪，有關(guān)責(zé)任者最大很有可能遭遇七年刑期并罰款;假如因涉嫌虛開增值稅發(fā)票罪，最大為無期并罰款;假如因涉嫌逃稅罪，則最大為七年刑期并罰款。

　　容誠稅務(wù)師公司(北京市)有限責(zé)任公司合作伙伴劉劍告知新聞記者，操作實(shí)務(wù)中，有一些公司誤以為自身達(dá)到了享有稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，并由此開展稅務(wù)申報，可是其實(shí)并不符合，有可能被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)評定為故意偷稅漏稅罪，稅務(wù)風(fēng)險性很高。因而，公司盡量從日常工作中開始做起，加強(qiáng)自己的合規(guī)。

　　“這實(shí)際上是在磨練公司日常稅務(wù)管理方法的基本功。”劉劍說。舉例來說，公司要享有軟件項(xiàng)目所得稅具體稅賦超3%的一部分即征即退現(xiàn)行政策，就盡量要在精準(zhǔn)了解現(xiàn)行政策的基本上，搞好發(fā)票開具、日常計算等工作中。一方面，公司應(yīng)各自計算手機(jī)軟件、硬件配置商品，軟件項(xiàng)目應(yīng)獨(dú)立開票，并在收據(jù)上詳盡標(biāo)明軟件項(xiàng)目名字及版本信息，且確保有關(guān)信息與《軟件產(chǎn)品登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致。對嵌入式開發(fā)商品，開票時，應(yīng)在稅票備注各自標(biāo)明手機(jī)軟件、硬件配置部份的營業(yè)額及其軟件項(xiàng)目名字及版本信息。

　　另一方面，公司應(yīng)當(dāng)精確計算有關(guān)成本，并有效分擔(dān)相對應(yīng)的所得稅進(jìn)項(xiàng)稅。公司如果是所得稅一般納稅人，在市場銷售軟件項(xiàng)目的與此同時市場銷售別的貨品或應(yīng)稅服務(wù)的，針對沒法區(qū)分的所得稅進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)依照計劃成本或銷售額占比，明確軟件項(xiàng)目應(yīng)分擔(dān)的所得稅進(jìn)項(xiàng)稅;對專用型于軟件項(xiàng)目開發(fā)設(shè)計生產(chǎn)設(shè)備及道具的所得稅進(jìn)項(xiàng)稅，不可開展分擔(dān)。假如隨著計算機(jī)系統(tǒng)、機(jī)械設(shè)備一并市場銷售嵌入式開發(fā)商品，且依照組成計稅價格測算明確計算機(jī)系統(tǒng)、機(jī)械設(shè)備銷售總額的，應(yīng)區(qū)別手機(jī)軟件、硬件配置一部分，各自核算產(chǎn)品成本，設(shè)定對應(yīng)的會計分錄，并按標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)會計步驟精確計算不一樣的手機(jī)軟件、硬件配置產(chǎn)品成本。

　　“存留歸檔材料階段對公司而言也特別關(guān)鍵。”施志群提議公司，一定不可以徇私舞弊、根據(jù)編造原材料享有稅收優(yōu)惠政策。假如合乎稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，公司也盡量存留好相關(guān)資料“自證清白”，防止由于并沒有完全的相關(guān)資料，被懷疑其工作的真實(shí)有效。

　　施志群在實(shí)際中就遇到過這種的實(shí)例。乙企業(yè)在2019年度合乎享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并由此開展了2019年度所得稅年度匯算清繳。2021年，乙企業(yè)已經(jīng)穩(wěn)步發(fā)展，不會再屬于中小企業(yè)。應(yīng)對稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的審查，因?yàn)椴]有儲存相關(guān)資料，公司無法自證其2019年的確屬于中小企業(yè)，造成“有嘴講不清”，深陷左右為難。“公司也是要從日常工作中著眼于，竭盡全力搞好每一個小細(xì)節(jié)的管理方法，免除這種沒必要的不便。”施志群說。