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　　2020年6月4日，國(guó)家財(cái)政部公布了《有關(guān)將國(guó)有制土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓收益、自然資源重點(diǎn)收益、海域使用金、無(wú)居民海島應(yīng)用金四項(xiàng)政府部門非稅收入劃撥稅務(wù)單位征繳相關(guān)問(wèn)題的通告》(財(cái)綜[2021]19號(hào))，宣布明確提出將由生態(tài)資源機(jī)構(gòu)承擔(dān)征繳的國(guó)有制土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓收益、自然資源重點(diǎn)收益、海域使用金、無(wú)居民海島應(yīng)用金四項(xiàng)政府部門非稅收入，所有移交給稅務(wù)單位承擔(dān)征繳。

　　這代表著每一年全國(guó)各地超出8萬(wàn)億元的土地出讓核算、應(yīng)用的途徑將造成非常大的轉(zhuǎn)變，那麼咱們理應(yīng)怎樣看待這一重磅消息現(xiàn)行政策的產(chǎn)生的干擾呢?

　　一、轉(zhuǎn)列一般公共性費(fèi)用預(yù)算，做大地方財(cái)政菜盤

　　在2022年4月發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見(jiàn)》中，已經(jīng)明確指出：加強(qiáng)政府部門性資源統(tǒng)籌管理。將借助行政職能、國(guó)有制網(wǎng)絡(luò)資源(財(cái)產(chǎn))獲得的收益及其特許權(quán)競(jìng)拍收益等按照規(guī)定全方位列入費(fèi)用預(yù)算，增加費(fèi)用預(yù)算綜合幅度。將理應(yīng)由政府部門綜合應(yīng)用的國(guó)家自然科學(xué)基金轉(zhuǎn)列一般公共性費(fèi)用預(yù)算。

　　土地出讓進(jìn)到歷史時(shí)間，盡管相對(duì)應(yīng)提升預(yù)算金以內(nèi)財(cái)政總收入，可是當(dāng)?shù)卣氖杖胫С隹赏嫘源蠓档?，許多當(dāng)?shù)卣陨磔^為不舒服!

　　因而，財(cái)綜[2021]19號(hào)本質(zhì)上并沒(méi)有更改土地出讓的所有權(quán)和分配方式，僅僅依據(jù)推進(jìn)費(fèi)用預(yù)算變革的規(guī)定，將原本所屬政府性基金費(fèi)用預(yù)算的土地出讓等資產(chǎn)劃入一般公共性費(fèi)用預(yù)算，并由稅務(wù)局根據(jù)非稅收入開(kāi)展統(tǒng)一所管，不斷創(chuàng)新上生態(tài)資源單位針對(duì)土地出讓“自收自支”的管理機(jī)制。和以前土地出讓歸當(dāng)?shù)卣恳恢碌氖?，稅?wù)單位依然將依照屬地原則征繳四項(xiàng)政府部門非稅收入;這代表著土地出讓仍然所屬地方財(cái)政，僅僅體系管理、征收方法開(kāi)展了改革創(chuàng)新、造成了轉(zhuǎn)變。

　　而且，在土地出讓進(jìn)到一般公共性費(fèi)用預(yù)算后，可以有效的減輕地方財(cái)政的工作壓力，對(duì)提高當(dāng)?shù)卣梢杂觅Y金有比較顯著的功效。據(jù)國(guó)家財(cái)政部數(shù)據(jù)信息，2020年地區(qū)一般公共性費(fèi)用預(yù)算區(qū)級(jí)收益100124億人民幣，地區(qū)國(guó)有制土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓收益84142億人民幣。在改革創(chuàng)新之后，消化吸收了土地出讓后的地區(qū)一般公共性費(fèi)用預(yù)算將有較大的提高。雖然必須考慮到土地資源有關(guān)的開(kāi)支，但這對(duì)減輕地方財(cái)政的窘境仍將有較大的提升功效;尤其是在提升地方財(cái)政的“六保六穩(wěn)”層面，將有實(shí)質(zhì)的提高。

　　另一方面，國(guó)家財(cái)政部對(duì)當(dāng)?shù)卣畧?zhí)行政府部門與民間資本協(xié)作(PPP)新項(xiàng)目開(kāi)展了開(kāi)支額度的管理方法，規(guī)定當(dāng)?shù)卣恳荒暧靡訮PP項(xiàng)目的開(kāi)支不能超過(guò)地區(qū)一般公共性費(fèi)用預(yù)算的10%。因而，以往2年很多政府都體現(xiàn)用以PPP項(xiàng)目的開(kāi)支已經(jīng)基本上做到限制，PPP新項(xiàng)目入庫(kù)流程的增長(zhǎng)速度也比以前擁有顯著降低。伴隨著財(cái)綜[2021]19號(hào)的落地式、轉(zhuǎn)列一般公共性預(yù)算支出的資產(chǎn)變多、地方財(cái)政菜盤的進(jìn)一步擴(kuò)張，當(dāng)?shù)卣捎靡訮PP項(xiàng)目的開(kāi)支也有希望獲得大幅的提升，或?qū)⒋龠M(jìn)新一輪地區(qū)投資項(xiàng)目的過(guò)程。

　　二、加強(qiáng)單位資金監(jiān)管，完善土地資源配套設(shè)施稅款

　　2022年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，規(guī)定推進(jìn)稅收管理體制改革，切實(shí)搭建以服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)者交費(fèi)人為因素核心、以稅票數(shù)字電子化改革創(chuàng)新為突破點(diǎn)、以稅款互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)為推動(dòng)力的具備高集成化作用、高安全系數(shù)、高運(yùn)用效率的聰慧稅務(wù)。

　　從現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)體系看來(lái)，將以往由生態(tài)資源單位開(kāi)展管理方法、在體系內(nèi)“自收自支”的土地出讓等資產(chǎn)，統(tǒng)一交給稅務(wù)局管理方法，的確可以完成加強(qiáng)監(jiān)管、完善土地資源配套設(shè)施稅款等問(wèn)題，從源頭上提高土地資源有關(guān)資產(chǎn)的征繳與核算高效率、減少征納成本費(fèi)：

　　一是加強(qiáng)土地資源類資產(chǎn)的核算應(yīng)用，防止借土地資源違反規(guī)定籌資。在地區(qū)財(cái)政預(yù)算管理中，涉及到土地資源類的資金分配一直是監(jiān)督的聚焦點(diǎn);雖然經(jīng)歷了多次改革創(chuàng)新，但很多地區(qū)依然存有以未轉(zhuǎn)讓土地資源、或是以土地整理之名開(kāi)展股權(quán)融資、提升地區(qū)隱性債務(wù)的狀況。因而，將土地出讓劃撥稅務(wù)、根據(jù)更加完善的稅款系統(tǒng)軟件開(kāi)展統(tǒng)一的征收管理方法，有利于加強(qiáng)地方財(cái)政的資金歸集與管理方法，防止土地資源方面的估算不實(shí)、違反規(guī)定籌資。

　　二是以土地交易逐漸開(kāi)展土地資源類稅款的全步驟數(shù)字化管理，加強(qiáng)土地增值稅等稅款的繳稅與管理能力。土地交易是很多工程的根源，一樣也是開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)類業(yè)務(wù)流程、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的開(kāi)始;將土地出讓交給稅務(wù)局征繳后，有利于稅務(wù)開(kāi)展信息化管理與大數(shù)據(jù)管理，加強(qiáng)各種稅款的監(jiān)管。如以前因?yàn)橥恋亟灰着c土地開(kāi)發(fā)間的各自為政，土地增值稅難以開(kāi)展過(guò)程管控，只有依靠所在地稅務(wù)局開(kāi)展定額征收，造成無(wú)法不錯(cuò)的具有管控土地資源市場(chǎng)的作用。因而，這一改革創(chuàng)新有希望推動(dòng)土地資源類稅款的管控與征繳，進(jìn)一步完善稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

　　三是創(chuàng)建涉土地資源類業(yè)務(wù)流程的稅務(wù)、財(cái)政局、生態(tài)資源、中國(guó)人民銀行等單位搞好業(yè)務(wù)流程對(duì)接和信息內(nèi)容數(shù)據(jù)共享工作方案，從根源上對(duì)注入房地產(chǎn)的資產(chǎn)開(kāi)展監(jiān)管。自2018年至今，金融體系監(jiān)管已打開(kāi)多種工作中對(duì)注入地產(chǎn)行業(yè)的資產(chǎn)做好管控，但違反規(guī)定股權(quán)融資用以土地交易的狀況依然經(jīng)常發(fā)生;因而，根據(jù)改革創(chuàng)新創(chuàng)建多機(jī)構(gòu)的工作對(duì)接與信息內(nèi)容數(shù)據(jù)共享工作方案后，有利于對(duì)涉房資產(chǎn)開(kāi)展更嚴(yán)實(shí)、透過(guò)式的管控，有希望將房地產(chǎn)完全“關(guān)入鐵籠”。

　　三、脫離非行政性職責(zé)，加快政府投資改革創(chuàng)新

　　自深化改革至今，行政體制已歷經(jīng)積放調(diào)節(jié);在總體社會(huì)化的目的下，搭建政府職能轉(zhuǎn)變、進(jìn)一步的脫離政府部門非行政職能、變化政府部門可以直接干涉銷售市場(chǎng)的目的已經(jīng)十分清楚。

　　因而，早在2018年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院下發(fā)的《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》中就已經(jīng)提及：依照便民利民、高效率的標(biāo)準(zhǔn)，有效明確非稅收入稅收征管崗位職責(zé)劃撥到稅務(wù)單位的范疇，對(duì)依規(guī)保存、適合移交的非稅收入新項(xiàng)目完善一批劃撥一批，持續(xù)推進(jìn)。財(cái)綜[2021]19號(hào)的落地式，也是根據(jù)土地出讓稅收征管崗位職責(zé)的遷移，進(jìn)一步促進(jìn)來(lái)政府部門對(duì)外直接投資土儲(chǔ)新項(xiàng)目的變化。

　　在現(xiàn)階段的制度架構(gòu)下，地區(qū)生態(tài)資源系統(tǒng)軟件所轄的土儲(chǔ)管理處(機(jī)關(guān)事業(yè)單位)是地區(qū)開(kāi)展土地整理、倉(cāng)儲(chǔ)的唯一合理合法行為主體;但因?yàn)槌杀竟芾淼南薅?，土地?chǔ)備中心通常欠缺土地收儲(chǔ)全過(guò)程中所必需的動(dòng)遷資產(chǎn)，常常造成征拆進(jìn)度緩慢、又或迫不得已違反規(guī)定籌資。

　　在土地出讓轉(zhuǎn)由稅務(wù)局管理方法后，有利于地區(qū)綜合資產(chǎn)、根據(jù)分配有著更高可以用財(cái)政局的一般公共性費(fèi)用預(yù)算資產(chǎn)用以土地整理的周轉(zhuǎn)資金;而且還可以在費(fèi)用預(yù)算確立的情形下，將土地整理等工作中根據(jù)政府購(gòu)買服務(wù)、授權(quán)委托梳理等社會(huì)化方式執(zhí)行，進(jìn)一步提高當(dāng)?shù)卣谕恋卣硇马?xiàng)目上的運(yùn)轉(zhuǎn)高效率，減輕地區(qū)新項(xiàng)目具體運(yùn)行中的許多難點(diǎn)。

　　因而，這一改革創(chuàng)新有希望促進(jìn)土地整理等一級(jí)土地開(kāi)發(fā)行業(yè)的社會(huì)化水平，減少地方財(cái)政的資產(chǎn)工作壓力與早期項(xiàng)目成本;與此同時(shí)也根據(jù)對(duì)估算的規(guī)范管理、按具體要求分配預(yù)算支出，處理政府部門項(xiàng)目投資中具有的資產(chǎn)不及時(shí)、撥款遲緩等目前頑癥。

　　四、完善當(dāng)代稅務(wù)體制，預(yù)防地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)性

　　現(xiàn)階段，財(cái)政局、稅務(wù)管理體系的多種改革創(chuàng)新全是為了更好地完善當(dāng)代稅務(wù)體制，及其從制度管理上、問(wèn)題根本原因上去預(yù)防地方財(cái)政運(yùn)作中也許具有的風(fēng)險(xiǎn)性。因而，將土地出讓劃撥稅務(wù)局征繳也是這一總體目標(biāo)下的主要措施：

　　既致力于根據(jù)做大一般公共性費(fèi)用預(yù)算菜盤，提高當(dāng)?shù)卣馁Y產(chǎn)綜合水平，也是減少潛在性的財(cái)政局運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)性;

　　既根據(jù)稅務(wù)管理方法降低土地出讓的違反規(guī)定挪騰、成本管理不緊，也是提高土地資源類業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管，防止系統(tǒng)化金融的風(fēng)險(xiǎn);

　　既促進(jìn)行政體制的變化，脫離非行政職能，又促進(jìn)各方面的社會(huì)化轉(zhuǎn)型發(fā)展、對(duì)外開(kāi)放更大市場(chǎng)交到民間資本。

　　最終，伴隨著政府部門收益規(guī)章制度的日益完善，在推進(jìn)費(fèi)用預(yù)算改革創(chuàng)新中明確提出的“完善當(dāng)?shù)卣酪?guī)適當(dāng)籌資體制”也慢慢清楚。在“完善地方政府債務(wù)額度明確體制，一般負(fù)債上限與一般公共性估算收益相符合”的整體觀念規(guī)定下，土地出讓轉(zhuǎn)列一般公共性費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)生的更改，有利于在沒(méi)有提升政府債務(wù)率的基本上增加一般負(fù)債的額度，根據(jù)目前的地方政府債務(wù)管理模式來(lái)處理地方財(cái)政的迫在眉睫、解決地區(qū)隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。

　　從這當(dāng)中我們可以見(jiàn)到，此次土地出讓轉(zhuǎn)稅務(wù)征繳的關(guān)鍵危害并沒(méi)有在房地產(chǎn)，而在稅務(wù)體系、地方債務(wù)行業(yè)。新一輪的完善當(dāng)代稅務(wù)體制，僅僅剛開(kāi)始。