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稅收軟件開發(fā)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用可以全額的抵稅嗎?

國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備和技術(shù)性維護(hù)費(fèi)抵扣增值稅所得稅稅款相關(guān)制度的通告

稅務(wù)〔2012〕15號

各省市、自治州、市轄區(qū)、省級城市財(cái)政廳(局)、我國稅務(wù)局，新疆兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為緩解經(jīng)營者壓力，經(jīng)國務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許，自2011年12月1日起，所得稅經(jīng)營者選購所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備繳納的花費(fèi)及其交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用(下列稱二項(xiàng)花費(fèi))可在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅?，F(xiàn)將相關(guān)制度通告如下所示：

一、所得稅經(jīng)營者2011年12月1日(含，相同)之后第一次購入所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備(包含分離票機(jī))付款的花費(fèi)，可憑選購所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備獲得的企業(yè)增值稅專票，在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不夠抵扣增值稅的可結(jié)轉(zhuǎn)成本下學(xué)期再次抵扣增值稅。所得稅經(jīng)營者非第一次購入所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備繳納的花費(fèi)，由其自主壓力，不可在所得稅應(yīng)納稅所得額中抵扣增值稅。

所得稅稅控系統(tǒng)包含：所得稅防偽稅控系統(tǒng)、貨品交通運(yùn)輸業(yè)所得稅專票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和道路、內(nèi)陸河貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅票稅控系統(tǒng)。

所得稅防偽稅控系統(tǒng)的專業(yè)設(shè)備包含金稅卡、IC卡、SD讀卡器或稅控盤和納稅申報(bào)盤;貨品交通運(yùn)輸業(yè)所得稅專票稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備包含控稅盤和納稅申報(bào)盤;機(jī)動(dòng)車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和道路、內(nèi)陸河貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅票稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備包含控稅盤和傳送盤。

二、所得稅經(jīng)營者2011年12月1日之后繳付的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用(沒有補(bǔ)交的2011年11月30日之前的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用)，可憑技術(shù)性維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)項(xiàng)目企業(yè)出具的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用稅票，在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅，不夠抵扣增值稅的可結(jié)轉(zhuǎn)成本下學(xué)期再次抵扣增值稅。技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用依照價(jià)錢主管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)的規(guī)范實(shí)行。

三、所得稅一般納稅人付款的二項(xiàng)花費(fèi)在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅的，其所得稅發(fā)票不當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑據(jù)，其進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅中抵稅。

四、經(jīng)營者選購的所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備自購入生效日3年內(nèi)部原因產(chǎn)品質(zhì)量問題沒法正常的運(yùn)用的，由專業(yè)設(shè)備經(jīng)銷商承擔(dān)免費(fèi)檢修，沒法修理的免費(fèi)拆換。

五、經(jīng)營者在填好所得稅申報(bào)表時(shí)，對可在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅的所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備花費(fèi)及其技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用，應(yīng)按下述規(guī)定填寫：

所得稅一般納稅人將抵扣增值稅額度填寫《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅所得額減免額”。當(dāng)今天減免額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅所得額”與第21欄“簡易征收方法測算的應(yīng)納稅所得額”之和時(shí)，按今天減免額具體填好;當(dāng)今天減免額超過第19欄“應(yīng)納稅所得額”與第21欄“簡易征收方法測算的應(yīng)納稅所得額”之和時(shí)，按今天第19欄與第21欄之和填好，今天減免額不夠抵扣增值稅一部分結(jié)轉(zhuǎn)成本下學(xué)期再次抵扣增值稅。

小規(guī)模將抵扣增值稅額度填寫《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“今天應(yīng)納稅所得額減免額”。當(dāng)今天減免額小于或等于第10欄“今天應(yīng)納稅所得額”時(shí)，按今天減免額具體填好;當(dāng)今天減免額超過第10欄“今天應(yīng)納稅所得額”時(shí)，按今天第10欄填好，今天減免額不夠抵扣增值稅一部分結(jié)轉(zhuǎn)成本下學(xué)期再次抵扣增值稅。

六、負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅務(wù)申報(bào)階段的審批，針對經(jīng)營者申請抵扣增值稅稅金的，應(yīng)主要審批其是不是反復(fù)抵扣增值稅及其抵扣增值稅額度是不是恰當(dāng)。

產(chǎn)生時(shí)：

借：期間費(fèi)用—招待費(fèi)等，

貸：貨幣資金

抵扣增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金—所得稅(應(yīng)納稅所得額減免額)，

貸：運(yùn)營外入

借：營業(yè)外支出

貸：本年利潤

這一收益屬于財(cái)政性，可以抵扣，不繳企業(yè)所得稅。

還可以立即做

借：借：應(yīng)交稅金—所得稅(應(yīng)納稅所得額減免額)，

貸：現(xiàn)錢