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稅收軟件開發(fā)技術維護費用可以全額的抵稅嗎?

國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設備和技術性維護費抵扣增值稅所得稅稅款相關制度的通告

稅務〔2012〕15號

各省市、自治州、市轄區(qū)、省級城市財政廳(局)、我國稅務局，新疆兵團財務局：

為緩解經營者壓力，經國務院辦公廳準許，自2011年12月1日起，所得稅經營者選購所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設備繳納的花費及其交納的技術性維護費用(下列稱二項花費)可在所得稅應納稅所得額中全額的抵扣增值稅?，F(xiàn)將相關制度通告如下所示：

一、所得稅經營者2011年12月1日(含，相同)之后第一次購入所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設備(包含分離票機)付款的花費，可憑選購所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設備獲得的企業(yè)增值稅專票，在所得稅應納稅所得額中全額的抵扣增值稅(抵減額為價稅合計額)，不夠抵扣增值稅的可結轉成本下學期再次抵扣增值稅。所得稅經營者非第一次購入所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設備繳納的花費，由其自主壓力，不可在所得稅應納稅所得額中抵扣增值稅。

所得稅稅控系統(tǒng)包含：所得稅防偽稅控系統(tǒng)、貨品交通運輸業(yè)所得稅專票稅控系統(tǒng)、機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和道路、內陸河貨品交通運輸業(yè)稅票稅控系統(tǒng)。

所得稅防偽稅控系統(tǒng)的專業(yè)設備包含金稅卡、IC卡、SD讀卡器或稅控盤和納稅申報盤;貨品交通運輸業(yè)所得稅專票稅控系統(tǒng)專業(yè)設備包含控稅盤和納稅申報盤;機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和道路、內陸河貨品交通運輸業(yè)稅票稅控系統(tǒng)專業(yè)設備包含控稅盤和傳送盤。

二、所得稅經營者2011年12月1日之后繳付的技術性維護費用(沒有補交的2011年11月30日之前的技術性維護費用)，可憑技術性維護保養(yǎng)服務項目企業(yè)出具的技術性維護費用稅票，在所得稅應納稅所得額中全額的抵扣增值稅，不夠抵扣增值稅的可結轉成本下學期再次抵扣增值稅。技術性維護費用依照價錢主管機構核準的規(guī)范實行。

三、所得稅一般納稅人付款的二項花費在所得稅應納稅所得額中全額的抵扣增值稅的，其所得稅發(fā)票不當作進項稅抵扣憑據(jù)，其進項稅不能從銷項稅中抵稅。

四、經營者選購的所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設備自購入生效日3年內部原因產品質量問題沒法正常的運用的，由專業(yè)設備經銷商承擔免費檢修，沒法修理的免費拆換。

五、經營者在填好所得稅申報表時，對可在所得稅應納稅所得額中全額的抵扣增值稅的所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設備花費及其技術性維護費用，應按下述規(guī)定填寫：

所得稅一般納稅人將抵扣增值稅額度填寫《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅所得額減免額”。當今天減免額小于或等于第19欄“應納稅所得額”與第21欄“簡易征收方法測算的應納稅所得額”之和時，按今天減免額具體填好;當今天減免額超過第19欄“應納稅所得額”與第21欄“簡易征收方法測算的應納稅所得額”之和時，按今天第19欄與第21欄之和填好，今天減免額不夠抵扣增值稅一部分結轉成本下學期再次抵扣增值稅。

小規(guī)模將抵扣增值稅額度填寫《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“今天應納稅所得額減免額”。當今天減免額小于或等于第10欄“今天應納稅所得額”時，按今天減免額具體填好;當今天減免額超過第10欄“今天應納稅所得額”時，按今天第10欄填好，今天減免額不夠抵扣增值稅一部分結轉成本下學期再次抵扣增值稅。

六、負責人稅務行政機關要加強稅務申報階段的審批，針對經營者申請抵扣增值稅稅金的，應主要審批其是不是反復抵扣增值稅及其抵扣增值稅額度是不是恰當。

產生時：

借：期間費用—招待費等，

貸：貨幣資金

抵扣增值稅時：

借：應交稅金—所得稅(應納稅所得額減免額)，

貸：運營外入

借：營業(yè)外支出

貸：本年利潤

這一收益屬于財政性，可以抵扣，不繳企業(yè)所得稅。

還可以立即做

借：借：應交稅金—所得稅(應納稅所得額減免額)，

貸：現(xiàn)錢