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旅游社差額納稅增值發(fā)票開(kāi)稅票常見(jiàn)問(wèn)題

營(yíng)改增示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者,有的可以再次沿用之前增值稅差額納稅的要求,稅務(wù)[2016]36號(hào)文配件2相關(guān)銷售總額的第9項(xiàng)要求:示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者給予建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易征收的,以得到的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的額度為銷售總額.那麼, 差額納稅怎樣出具增值稅專票呢?這一問(wèn)題, 在《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號(hào),下稱23號(hào)公示)頒布后,造成一些異議.23號(hào)公示第4條第2款要求: "依照政策要求適用差額納稅方法交納所得稅,且不可全額的出具增值稅專票的(國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另有規(guī)范的以外),----."依據(jù)上述文本, 好像差額納稅,應(yīng)差值開(kāi)稅票.

假設(shè)A企業(yè)給B公司給予建筑服務(wù),價(jià)稅合計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)10萬(wàn)余元,A企業(yè)將當(dāng)中的8萬(wàn)余元工程分包給C企業(yè).A公司可以依照差值2萬(wàn)余元,做為測(cè)算所得稅的銷售總額.那麼,A企業(yè)在給B公司開(kāi)稅票時(shí),出具價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)余元的普票應(yīng)該是可以的, 問(wèn)題是能不能出具價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)余元的增值稅專票呢?

從理論上剖析,有下列三種增值稅專票的開(kāi)稅票方式:一是差值開(kāi)稅票,A企業(yè)給B公司只開(kāi)2萬(wàn)余元的增值稅專票;二是全額的開(kāi)稅票,可是專票和普票各自開(kāi),開(kāi)增值稅專票2萬(wàn)余元,開(kāi)普票8萬(wàn)元;三是全額的出具增值稅專票.

全額的出具增值稅專票,更有些道理.下邊具體分析各種各樣開(kāi)稅票方法的大道理.

一、差值開(kāi)稅票

差值開(kāi)稅票的大道理取決于,A企業(yè)的記稅銷售總額是2萬(wàn)余元,依照2萬(wàn)余元和3%的增值稅率測(cè)算,應(yīng)納稅所得額是582.5元,A企業(yè)給B公司依照價(jià)稅合計(jì)2萬(wàn)余元出具增值稅專票,B企業(yè)較多可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅582.5元,合乎所得稅征是多少扣多少的標(biāo)準(zhǔn).

可是, 差值開(kāi)稅票有三個(gè)缺點(diǎn):

一是 稅票沒(méi)法詳細(xì)體現(xiàn)買賣的具體內(nèi)容,B企業(yè)具體付款了10萬(wàn)余元,只獲得2萬(wàn)余元的稅票,做為民商事主題活動(dòng)憑據(jù)的稅票,就沒(méi)法體現(xiàn)具體的買賣主題活動(dòng).

二是具體違反了所得稅征是多少扣多少的標(biāo)準(zhǔn).此買賣所有的所得稅,具體是依照10萬(wàn)測(cè)算收取的,僅僅反映在了2個(gè)階段,A企業(yè)銷售總額2萬(wàn)余元,C企業(yè)銷售總額8萬(wàn)余元.由于A企業(yè)是簡(jiǎn)易征收,即使C公司給A企業(yè)出具價(jià)稅合計(jì)8萬(wàn)塊的增值稅專票,A企業(yè)也不可以抵稅.B企業(yè)假如只有獲得價(jià)稅合計(jì)2萬(wàn)余元的增值稅專票,具體抵稅的所得稅低于我國(guó)具體扣除的所得稅.

三是 沒(méi)法開(kāi)展賬務(wù)處理.稅票是賬務(wù)處理的主要憑據(jù),B企業(yè)付款10萬(wàn)余元,只獲得2萬(wàn)余元的稅票,也難以開(kāi)展賬務(wù)處理.

二、全額的開(kāi)稅票,專票和普票各自出具

A企業(yè)給B公司全額的開(kāi)稅票,可是開(kāi)價(jià)稅合計(jì)2萬(wàn)余元的增值稅專票,價(jià)稅合計(jì)8萬(wàn)塊的普票.雖然可以處理B企業(yè)賬務(wù)處理的問(wèn)題, 可是并沒(méi)有反映征是多少扣多少的標(biāo)準(zhǔn).

三、全額的出具增值稅專票

A企業(yè)給B公司出具價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)余元的全額的增值稅專票,B企業(yè)可以抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅是2912.6元,既達(dá)到B企業(yè)賬務(wù)處理的必須,又合乎所得稅征是多少抵多少的標(biāo)準(zhǔn).由于A企業(yè)依照2萬(wàn)余元的銷售總額測(cè)算稅款,交納582.5元,C公司的8萬(wàn)余元,依照簡(jiǎn)易征收,也需繳稅2330元,A企業(yè)和C公司納稅總額是2912.5元,與B企業(yè)抵稅的稅金一直,不會(huì)有B企業(yè)多抵稅稅金的問(wèn)題.

旅游社差額納稅增值發(fā)票開(kāi)稅票常見(jiàn)問(wèn)題具體內(nèi)容如上，上文用案例講了差值開(kāi)稅票的利與弊，大伙兒可依據(jù)自身的實(shí)際情況熟練掌握，文中由梳理，敬請(qǐng)期待升級(jí)！