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　　依據(jù)在我國(guó)企業(yè)所得稅法要求，成品油批發(fā)生產(chǎn)制造階段(即煉油廠階段)要征繳所得稅。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可以看到存有煉油廠過(guò)程的關(guān)鍵案件線索便是給出稅票上的貨品產(chǎn)品名由化工原材料變動(dòng)成輕質(zhì)燃料油。為了更好地躲避所得稅而不被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)發(fā)覺(jué)，石油化工行業(yè)廣泛選用油、票分離出來(lái)的營(yíng)銷模式。從總體上，成品油出賣方(可能是石油采掘/進(jìn)口的公司，也可能是石油貿(mào)易企業(yè))聯(lián)系好成品油批發(fā)最后采購(gòu)企業(yè)，談定成交價(jià)，并最后向成品油批發(fā)買家交貨貨品。在購(gòu)買過(guò)程中，煉油廠的階段(包含石油采掘/進(jìn)口的公司進(jìn)行煉油廠后立即對(duì)外部市場(chǎng)銷售成品油批發(fā)及其由煉油廠將化工原材料生產(chǎn)制造為成品油批發(fā)兩大類狀況)不開(kāi)稅票或仍出具化工原材料稅票(并沒(méi)有繳所得稅)，稅票經(jīng)過(guò)變票公司出具為輕質(zhì)燃料油稅票，并最后開(kāi)給成品油批發(fā)買家。這就造成成品油買賣網(wǎng)上具體的成品油買賣行為主體與收據(jù)上注明的銷貨買賣方發(fā)生偏移。

　　依據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心數(shù)據(jù)信息，每一年成品油批發(fā)行業(yè)應(yīng)交所得稅和認(rèn)繳出資額所得稅差值極大，每一年幾乎都是有千余億人民幣所得稅不知去向。伴隨著我國(guó)對(duì)石油化工行業(yè)的管理更加嚴(yán)苛、愈來(lái)愈標(biāo)準(zhǔn)，除開(kāi)安全環(huán)保問(wèn)題之外，全國(guó)各地范疇內(nèi)全國(guó)各地稅務(wù)局逐漸開(kāi)始嚴(yán)肅查處從制造階段(冶煉廠)到廠家批發(fā)階段(石油企業(yè))再到零售階段(加氣站)的成品油批發(fā)全步驟稅收問(wèn)題。

　　01 、變名市場(chǎng)銷售

　　銷售成品油批發(fā)是要交納所得稅的，但假如賣的是化工原材料，例如以混合芳烴、瀝清、輕循環(huán)油、化工廠輕烴等為名開(kāi)稅票，就可以免交所得稅。因此，有的成品油運(yùn)營(yíng)公司市場(chǎng)銷售成品油批發(fā)，但開(kāi)的是化工原材料的稅票。等同于在賬務(wù)上，它賣的是免稅政策的化工原材料，但事實(shí)上交貨或是成品油批發(fā)。

　　因所得稅是中央稅，當(dāng)?shù)卣](méi)有維護(hù)保養(yǎng)所得稅稅收征管紀(jì)律的驅(qū)動(dòng)力，因而，變名市場(chǎng)銷售在刑事案件打壓全過(guò)程中，通常有一定摩擦阻力。

　　變票市場(chǎng)銷售不僅是偷逃稅所得稅，事實(shí)上，有一部分所得稅也是因?yàn)檫@類分離匯款的方法外流了。甚至有別名“貿(mào)易公司”，自身不制造一切成品油，反而是根據(jù)連接購(gòu)置方和地?zé)捰蛷S買賣，從這當(dāng)中獲得差值。有一些地?zé)捰蛷S根據(jù)貿(mào)易公司偷稅，一年僅逃稅就能賺好多個(gè)億。

　　02、沒(méi)票市場(chǎng)銷售

　　據(jù)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求，地?zé)捰蛷S在售賣成品油批發(fā)時(shí)要開(kāi)票。而事實(shí)上，成品油批發(fā)應(yīng)用和顧客中存有不用稅票的企業(yè)或本人，因而，一些地?zé)捰蛷S化公司沒(méi)票售油偷稅是業(yè)界一直存在的不足。立即不開(kāi)稅票不計(jì)收益而偷稅，簡(jiǎn)單直接。

　　03、右手倒左手

　　成品油消費(fèi)稅是生產(chǎn)制造階段征繳的稅收。換句話說(shuō)假如你買的是車用汽油，賣的也是汽油，這類是不用交所得稅的。但假如買的是石油，賣的是車用汽油，就要繳納所得稅。業(yè)界詳細(xì)的偷漏稅傳動(dòng)鏈條是，地?zé)捁続把石油賣給有成品油批發(fā)資質(zhì)證書(shū)的貿(mào)易公司B，B再用輕質(zhì)燃料油的單據(jù)把這批石油賣給地?zé)捁綜。C企業(yè)以輕質(zhì)燃料油的為名購(gòu)買這批石油生產(chǎn)加工后，就可以用瀝清、對(duì)二甲苯等低稅或無(wú)稅商品的單據(jù)賣成品油。

　　這一階段還能夠倒過(guò)來(lái)，倆家地?zé)捁靖鶕?jù)這些方法互幫互助另一方偷漏稅。這也是成品油批發(fā)領(lǐng)域一個(gè)驚訝的狀況，倆家公司根據(jù)貿(mào)易公司向彼此之間售賣石油。

　　04、票貨分離出來(lái)

　　也有一種“油票分離出來(lái)”的實(shí)際操作，把油賣給一個(gè)不必票的公司，再把票賣給票販中介公司。這類形式更難管控。石油化工變票虛開(kāi)發(fā)票賺錢快，盈利極大，一直以來(lái)，有關(guān)非法活動(dòng)十分猖狂。根據(jù)2020年至今依法查處的案子，在很大的利益引誘下，成品油批發(fā)公司各個(gè)部門、財(cái)務(wù)部被犯罪分子滲入比較嚴(yán)重，參加油票分離出來(lái)對(duì)外開(kāi)放虛開(kāi)增值稅票違反規(guī)定分子結(jié)構(gòu)呈顯著增加趨勢(shì)。涉案人員額度也越來(lái)越大，從100萬(wàn)到四千萬(wàn)到億人民幣等級(jí)。其營(yíng)銷模式如下所示

　　從石油化工行業(yè)的生產(chǎn)制造銷售管理流程看，采掘或進(jìn)口的的石油通過(guò)煉油廠階段(包含水蒸氣蒸餾、裂化等不一樣加工工藝)后變成成品油批發(fā)。依據(jù)在我國(guó)企業(yè)所得稅法要求，對(duì)煉油廠階段必須征繳所得稅。為了更好地躲避交納所得稅以減少成品油成本費(fèi)，石油化工行業(yè)普遍采用油、票分離出來(lái)的營(yíng)銷模式(如下圖1所顯示)。 石油化工行業(yè)油、票分離出來(lái)買賣方式平面圖

　　一部分采掘或進(jìn)口的石油的公司自身進(jìn)行煉油廠后向外市場(chǎng)銷售成品油批發(fā)。一部分采掘或進(jìn)口的石油的公司立即市場(chǎng)銷售石油，在成品油最后市場(chǎng)銷售給成品油批發(fā)采購(gòu)企業(yè)的歷程中，由冶煉廠進(jìn)行煉油廠階段。

　　小編堅(jiān)信，在所得稅收益分為深化改革后，當(dāng)?shù)卣畷?huì)出現(xiàn)更高驅(qū)動(dòng)力去保護(hù)好成品油批發(fā)銷售市場(chǎng)稅收管理紀(jì)律。與此同時(shí)，伴隨著稅務(wù)數(shù)據(jù)治稅時(shí)期到來(lái)，成品油批發(fā)銷售市場(chǎng)的稅務(wù)管控會(huì)愈來(lái)愈標(biāo)準(zhǔn)合理!

　　匯總最近成品油批發(fā)稅收要案

　　1、2020年7月，寧波舟山警察取得成功查獲多起超大石油化工行業(yè)系列產(chǎn)品虛開(kāi)增值稅專票案,抓捕嫌疑人10名，涉案人員數(shù)額達(dá)到30億余元。涉案人員寧波舟山某石油化工設(shè)備等8家公司。警察各自在杭州市及舟山定海、普陀區(qū)等地，取得成功抓捕嫌疑人施某、林某、沈某等6人。

　　2021年01月23日，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局通告2起稅收要案。

　　2、新疆省一犯罪團(tuán)伙虛開(kāi)增值稅發(fā)票8554份，額度達(dá)14.26億人民幣;

　　3、廣東省一犯罪團(tuán)伙虛開(kāi)增值稅發(fā)票25536份，涉案人員額度達(dá)17.62億人民幣;

　　4、2021年1月24日，山東省日照市派出所取得成功破獲涉及到24個(gè)省200多家公司，價(jià)稅合計(jì)達(dá)到1500億人民幣“11.26”超大虛開(kāi)增值稅專票案。完全破碎了2個(gè)長(zhǎng)期性棲身在石油化工行業(yè)、玩命虛開(kāi)增值稅專票的犯罪團(tuán)伙，討回凍潔嫌疑人違法所得1.2億人民幣。