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每每提及所得稅的抵扣憑據(jù)，當(dāng)然最先聯(lián)想到的便是稅票，可是依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅法，稅票理應(yīng)僅僅企業(yè)所得稅抵扣憑據(jù)中至關(guān)重要的一種，既并不是并沒有收據(jù)就肯定禁止扣減，也不是擁有稅票就一定準(zhǔn)許扣減。尤其是對于一些跨期稅票的解決，也是令眾多財(cái)會人員煩惱萬分。

公司實(shí)際出現(xiàn)的花費(fèi)，假如費(fèi)用報銷立即話應(yīng)該是可以在當(dāng)初按實(shí)扣減的，而因?yàn)楦鞣N原因，公司總是會存有一部分在當(dāng)初具體造成的成本開支不可以在關(guān)賬前獲得稅票或雖已獲得稅票但趕不及在關(guān)賬前費(fèi)用報銷的狀況。許多公司將此一部分花費(fèi)開支在第二年費(fèi)用報銷時記入第二年的損益，進(jìn)而產(chǎn)生了跨期稅票的問題。

跨期發(fā)票就不能扣減么?我自己的建議是，只需開展了恰當(dāng)?shù)臅?jì)賬務(wù)處理和合理性的稅務(wù)分配，公司形成的跨期稅票抵扣就不可能那麼麻煩了。

基本上實(shí)例闡述

A公司為B企業(yè)給予勘查設(shè)計(jì)服務(wù)，彼此于2015年2月份簽署了一份額度為10萬余元的勘察服務(wù)協(xié)議，承諾A企業(yè)需要在2015年完畢前進(jìn)行合同約定的工作職責(zé)。

支付層面第一期訂金于2015年4月份由B企業(yè)付款給A公司合同總工程款的30%，剩下的賬款B企業(yè)各自于2015年12月和2016年的3月份付款合同書總價的40%和30%。

2015年12月末，A企業(yè)進(jìn)行合同約定的工作職責(zé)。但是因?yàn)楸舜四承┕ぷ鲉T的粗心大意，A企業(yè)在2015年4月份接到的訂金出具的增值發(fā)票直到2016年2月末才運(yùn)轉(zhuǎn)到B企業(yè)財(cái)會人員手上，因此B企業(yè)財(cái)會人員以稅票跨期沒法進(jìn)賬不可以抵扣為由拒絕接收，且訂金稅票不處理中后期彼此訂立的合同書余款時長也會因而延遲時間。

對于此事A企業(yè)的財(cái)會人員該如何處理?B企業(yè)的財(cái)會人員拒絕接收就做對了嗎?

實(shí)例分析

彼此簽署的合同書采用的是訂金方式付款，合同書規(guī)定需要與2015年年末竣工，且合同書當(dāng)中確立了賬款結(jié)算的頻次和時長。

現(xiàn)行政策根據(jù)

依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條要求，經(jīng)營者產(chǎn)生市場銷售商品或應(yīng)稅服務(wù)以收訖市場銷售貨款或獲得索要市場銷售賬款根據(jù)的那天為繳稅責(zé)任時段。而稅務(wù)[2016]36號第四十五條要求獲得索要市場銷售賬款根據(jù)的當(dāng)日，就是指書面形式合同書明確的收付款日期;未簽署書面形式協(xié)議或是書面形式合同書不確定收付款日期的，為服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷出讓成功的那天或是房權(quán)證屬變動的當(dāng)日。

因而A企業(yè)接到30%的訂金，出具了增值發(fā)票，即實(shí)現(xiàn)了所得稅繳稅責(zé)任。

流轉(zhuǎn)稅類一般采用的是收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)，而所得稅則是在收付實(shí)現(xiàn)制的基本上，開展恰當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)解決，因此一般而言在一個會計(jì)年度內(nèi)產(chǎn)生的且按實(shí)列報成本，是得到抵扣的前提和前提條件。

現(xiàn)行政策根據(jù)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條要求：“公司應(yīng)納稅額的測算，以收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn)，屬于本期的收益和花費(fèi)，無論貨款是不是收付款，均當(dāng)做本期的收益和花費(fèi);不屬于本期的收益和花費(fèi)，即使賬款已經(jīng)在本期收付款，均不當(dāng)作本期的收益和花費(fèi)?！币蚨?，公司在當(dāng)初具體造成的、屬于本期的花費(fèi)，理應(yīng)稅前列支在本期，并在當(dāng)期的所得稅抵扣;假如公司將本期的成本記入之后本年度損益，則在稅前列支本年度不可以抵扣，而必須在所得稅清算時納稅調(diào)增。

合同書出自于品質(zhì)保證的考慮，一部分合同書賬款推遲付款，只需是協(xié)議彼此真的是的意向全是可以的。可是合同約定的日常工作卻已經(jīng)在2015年度進(jìn)行，因而A合同書余款就算是在2016年度3月份進(jìn)行付款，AB雙方都必須根據(jù)合同書的承諾在2015年年末一方確認(rèn)收入一方確定成本開支。

因而盡管2016年度才付款合同書余款，可是對應(yīng)的花費(fèi)理應(yīng)在2015年年度匯算清繳的情況下反映。

實(shí)例解決剖析

大家再返回問題自身，針對因彼此工作員要素導(dǎo)致30%訂金稅票的跨期問題。如要抵扣該怎么辦?難道說確實(shí)由于支付方強(qiáng)悍，為了更好地不影響到后面合同書余款的獲得，A企業(yè)將2015年4月份出具的稅票取回，沖紅后再次在2016年度給B企業(yè)開票?

若照此構(gòu)思解決，實(shí)際上所得稅依然不能在16年年度匯算清繳時得到抵扣。為什么?

問題的根本原因就取決于合同約定A企業(yè)需要于2015年度進(jìn)行，并遞交對應(yīng)的工作職責(zé)。顯而易見A企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行，僅僅牽涉到合同書款的后面付款問題，即就該合同書來講具體進(jìn)行是在2015年，針對A企業(yè)來講理應(yīng)確定為2015年度的收益，針對B企業(yè)來講理應(yīng)確定為2015年度的費(fèi)用或花費(fèi)，而不取決于B是不是向A付款合同書款的問題。

那麼該怎么B企業(yè)財(cái)務(wù)該如何處理才可以保證跨期稅票在2015年度得到抵扣呢?

最先，賬務(wù)處理要依照收付實(shí)現(xiàn)制，在未得到稅票情況下對花費(fèi)開展預(yù)計(jì)，記入本期花費(fèi)或成本費(fèi)。針對預(yù)付款30%的合同書款，B企業(yè)盡管并沒有接到稅票，可是按照合同書其費(fèi)用是可以確立靠譜地計(jì)量檢定的，必須將訂金暫估至今天的成本費(fèi)或花費(fèi)當(dāng)中。此外針對未付款的30%的合同書余款也需要先做成本暫估的結(jié)轉(zhuǎn)成本，中后期在做付款解決。相對應(yīng)賬務(wù)處理如下所示：

1、30%的訂金結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：XX工程成本/期間費(fèi)用-勘察設(shè)計(jì)費(fèi)30000

貸：預(yù)收賬款—A企業(yè)30000

次之，直到2016年2月底經(jīng)辦人員工作人員拿著稅票來抵沖訂金的情況下，只要將該張2015年4月份出具的稅票提升到以上憑據(jù)配件當(dāng)中就可以。

現(xiàn)行政策根據(jù)

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個問題的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示[2011]第34號)第六款之要求：“公司本年度具體造成的相關(guān)成本、花費(fèi)，因?yàn)槎喾N因素?zé)o法按時獲得該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)，公司在預(yù)繳稅款一季度企業(yè)所得稅時，可暫按賬目產(chǎn)生額度開展計(jì)算;但在年度匯算清繳時，應(yīng)填補(bǔ)給予該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)?！?/p>

因而平常稅票暫時沒有獲得，可是對應(yīng)的成本可以真正計(jì)量檢定確定的，只需公司在第二年的年度匯算清繳前獲得稅票全是可抵扣的，前提條件是公司財(cái)務(wù)管理要有收付實(shí)現(xiàn)制觀念，要有前瞻性，開展了相對的賬務(wù)處理。

2、30%未付款的工程項(xiàng)目余款

借：XX工程成本/期間費(fèi)用-勘察設(shè)計(jì)費(fèi)30000

貸：應(yīng)付款—A企業(yè)30000

待2016年3月份具體付款此筆合同書余款時，抵沖相對應(yīng)的應(yīng)付款就可以。

假如B企業(yè)強(qiáng)制退還稅票，再次讓A企業(yè)出具16年的稅票而且在16年確定了此筆花費(fèi)，那麼就得在16年年度匯算清繳情況下做納稅調(diào)增，要想扣減就僅有與此同時開展重點(diǎn)申請及表明，待稅務(wù)局允許后，可再次申請2015年所得稅，調(diào)增2015年應(yīng)納稅額，并申請辦理出口退稅。也可依據(jù)2012年第15號公示申請辦理抵扣增值稅2016年度年度匯算清繳需補(bǔ)稅金或之后本年度需補(bǔ)稅金。

現(xiàn)行政策根據(jù)

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個人所得稅應(yīng)納稅額多個稅務(wù)解決問題的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第15號)第六款實(shí)行，需B公司向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局就上年真實(shí)造成的、依照稅務(wù)規(guī)范應(yīng)在公司個人所得抵扣而未扣減或少扣減的開支，做重點(diǎn)申請及表明，在稅務(wù)局允許下的情形下準(zhǔn)許追補(bǔ)至該新項(xiàng)目進(jìn)行年測算扣減，但追補(bǔ)確定限期不超過5年。

匯總

顯而易見根據(jù)以上剖析，針對跨期稅票并不是并沒有處理的渠道和路面，可是，為了更好地沒必要的不便，公司會計(jì)人員在一季度終結(jié)，本年度終結(jié)的情況下，多一份細(xì)膩，多一點(diǎn)責(zé)任感，就算是在并沒有不錯的財(cái)務(wù)報銷制度的約束條件下，針對跨期稅票也是可以很輕松愉快的處理解決的。關(guān)鍵是做為財(cái)會人員的你有沒有切切實(shí)實(shí)的貫徹落實(shí)好合同書管稅的核心理念，是否有稅務(wù)監(jiān)管的前瞻性，是否有收付實(shí)現(xiàn)制的財(cái)務(wù)會計(jì)解決觀念!

稅務(wù)風(fēng)險性的防治，不可直到發(fā)生了巨大的稅務(wù)問題才想辦法處理，而應(yīng)根據(jù)日常的前瞻性解決提早將稅務(wù)風(fēng)險性切除于萌芽期環(huán)節(jié)。須知現(xiàn)階段國內(nèi)的公司說的稅的管理機(jī)制或是“以公司財(cái)務(wù)管理解決為基本，稅務(wù)后面調(diào)節(jié)輔助”的申請管理機(jī)制。日常的稅務(wù)管理方法當(dāng)中前瞻性解決，能為中后期的稅務(wù)解決給予一定的行動室內(nèi)空間。