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小規(guī)模和一般納稅人相對性，就是指年銷量在規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)下列，而且財務(wù)核算不完善，不可以按照規(guī)定提交相關(guān)稅務(wù)材料的所得稅經(jīng)營者。所稱財務(wù)核算不完善就是指不可以恰當(dāng)計算所得稅的銷項稅、進(jìn)項稅和應(yīng)納稅所得額。

做為在我國繳稅行為主體的一個記稅種類，小規(guī)模在開展成本核算時務(wù)必遵循《中華人民共和國增值稅管理條例》的要求，與此同時也必須遵循《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)要求。

依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開增值稅改征所得稅試點工作相關(guān)稅款征繳管理方法事宜的公示 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局〔2016〕23號要求，所得稅一般納稅人應(yīng)各自計算市場銷售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司的銷售總額，和銷售、無形資產(chǎn)攤銷的銷售總額。所得稅小規(guī)模市場銷售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司月銷售總額不超過3萬余元(按季繳稅9萬余元)，銷售、無形資產(chǎn)攤銷月銷售總額不超過3萬余元(按季繳稅9萬余元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可各享有中小企業(yè)城市房地產(chǎn)稅征繳增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策。

堅信有很多小規(guī)模在帳務(wù)計算工作中時都覺得已全額的測算交納了所得稅，由于不可以抵扣進(jìn)項稅的緣故，在銷售產(chǎn)品及獲得服務(wù)項目時經(jīng)常會忽視向另一方索取稅票。與此同時稅務(wù)管理方法行政機(jī)關(guān)針對小規(guī)模企業(yè)的管理方法是相比較比較寬松的，在日常運營中，可以說幾乎不易遭受稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的管控與查驗，因而會忽視公司本身的會計核算工作中。長期性下來，公司帳務(wù)中問題便會愈發(fā)提高，促進(jìn)在中后期稅務(wù)行政機(jī)關(guān)查驗或是公司注銷時，必須補(bǔ)交的稅費乃至處罰積累變成一個難以接收的數(shù)據(jù)信息。

小規(guī)模企業(yè)在日常帳務(wù)做賬時要特別注意的問題：

1.小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人需差別

(1)應(yīng)用稅票不一樣。小規(guī)模市場銷售只有應(yīng)用普票，不可以應(yīng)用所得稅專票，小規(guī)模(除個別領(lǐng)域)不可以自主出具專票。這就注重了小規(guī)模企業(yè)在日常做賬計算時，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅法的相關(guān)要求，在選購與市場銷售2個階段的稅票上加以控制，保證“真票、真款、真貨”的三真標(biāo)準(zhǔn)，并且要維持“票流、現(xiàn)金流、貨運物流”的三流合一。選購貨品與一般納稅人同樣，可以收普票也可以收所得稅專票;二者扣除所得稅發(fā)票后賬務(wù)處理不一樣，一般納稅人按工程款一部分入成本費，稅金一部分入“應(yīng)交稅費——銷項稅——進(jìn)項稅”帳戶;小規(guī)模則按全額的進(jìn)到成本費。

(2)應(yīng)交稅費的計算方式不一樣。一般納稅人按“抵稅制”測算稅費，即按銷項減進(jìn)行后的賬戶余額繳稅。小規(guī)模按銷售額除于(1 稅率)后的額度再乘稅率計算應(yīng)交稅費，工業(yè)生產(chǎn)6%，商業(yè)服務(wù)4%。

(3)征收率不一樣，一般納稅人分成0征收率、13%稅率、17%征收率。小規(guī)模，商業(yè)企業(yè)按4%;企業(yè)按6%，(免稅政策的以外)。

2.所得稅的計算問題

定額征收企業(yè)所得稅，主要是依據(jù)應(yīng)稅收入額或成本費(花費)支出額來確認(rèn)的。從稅務(wù)實踐活動層面看來主要是以應(yīng)稅收入額來明確，而應(yīng)稅收入無非是看稅票所出具額度數(shù)量，或在帳務(wù)上邊進(jìn)行了是多少。但是一定會與開票來核對，也是有很有可能還會繼續(xù)與獲得的稅票、進(jìn)貨單據(jù)之類的憑據(jù)開展核對來明確你的應(yīng)稅收入額。

定額征收企業(yè)所得稅的計算方式是：

(1)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×企業(yè)所得稅率或應(yīng)納稅額 =成本費(花費)支出額/(1-企業(yè)所得稅率)×應(yīng)稅所得率

(2)應(yīng)繳個人所得稅額=應(yīng)納稅額×稅率

因而，依據(jù)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的所得的率(會以“核準(zhǔn)所得的率通知單”的方式送到企業(yè))，測算交納企業(yè)所得稅。

所得稅一般根據(jù)按月(季)預(yù)繳稅款，年尾年度匯算清繳。所得稅稅率25%，滿足條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核，可減按20%稅率計算交納。小規(guī)模企業(yè)在購入貨品或業(yè)務(wù)時為了更好地少繳乃至不交稅費，不取稅票、徹底用花費抵減收益，在查驗時將被視作假帳。與此同時，由于沒法獲得上游客戶的稅票，導(dǎo)致上下游的偷稅漏稅，也需要接納對應(yīng)的懲罰。企業(yè)管理者和會計人員務(wù)必關(guān)注下去。

3.稅票問題

小規(guī)模企業(yè)日常獲得、給出的稅票，一樣會列入稅務(wù)行政機(jī)關(guān)金稅三期的大數(shù)據(jù)監(jiān)測中的，因而公司務(wù)必獲得合乎稅務(wù)行政機(jī)關(guān)出具規(guī)定的達(dá)標(biāo)稅票。與此同時開票時還要遵循發(fā)票開具標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，在稅控系統(tǒng)內(nèi)出具，不可以隨便獨立制做或筆寫銷貨清單。

4.做賬

企業(yè)所得稅采用定額征收有六個要求，在其中有一條則是“按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求理應(yīng)設(shè)定而未設(shè)置帳本的”理應(yīng)采用定額征收的方法。因此，搞好做賬編制工作中是會計人員的理應(yīng)且務(wù)必的責(zé)任。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)理應(yīng)推動經(jīng)營者的做賬編制的工作中，積極主動催促定額征收企業(yè)所得稅的經(jīng)營者做賬編制，正確引導(dǎo)經(jīng)營者向查賬征收方法銜接，改進(jìn)運營管理。對合乎核定征收標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營者，應(yīng)立即調(diào)節(jié)征繳的方法，推行查賬征收。

小規(guī)模企業(yè)在會計做賬報稅時，應(yīng)當(dāng)靈活運用我國給與小規(guī)模企業(yè)的多種政策優(yōu)惠，嚴(yán)格執(zhí)行我國各種各樣政策法規(guī)，做一個優(yōu)秀的財會人員。