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公司向本人付款貸款利息，會出現(xiàn)什么稅收風(fēng)險(xiǎn)性？本人必須交納什么稅？

一、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性

（一）合理合法合理證明的獲得

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理多個(gè)具體辦法〉的通告》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條要求，加強(qiáng)所得稅抵扣項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理。未按照規(guī)定獲得的合理合法合理憑證不可在抵扣。

《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開增值稅改征所得稅試點(diǎn)工作的通告》（稅務(wù)〔2016〕36號）配件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（三）款第11項(xiàng)要求：.示范點(diǎn)經(jīng)營者依照以上4－10款的要求從所有稅款和價(jià)外費(fèi)用中扣減的工程款，理應(yīng)獲得合乎法律法規(guī)、行政規(guī)章和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的合理憑據(jù)。不然，不可扣減。

以上憑據(jù)就是指：

（1）付款給地區(qū)企業(yè)或自己的賬款，以收據(jù)為合理合法合理憑據(jù)。

……

本人將資產(chǎn)出出借公司應(yīng)用并獲得貸款利息，屬于給予的貸款業(yè)務(wù)，屬于所得稅繳稅范疇。因而，假如公司向本人付款貸款利息，未獲得本人辦理的稅票，根據(jù)以上要求，該貸款利息不可在所得稅抵扣。

（二）代收代繳個(gè)人所得稅

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條要求： 個(gè)人所得稅，以所得的人為因素繳稅扣繳義務(wù)人，以繳納所得的的企業(yè)或本人為義務(wù)人。

《中華人民共和國稅收征收管理法》（我國國務(wù)院令第49號）第六十九條要求：義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收款而免收稅金的，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)向經(jīng)營者追討稅金，對義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收款未收稅金百分之五十以上三倍下列的處罰。

本人獲得貸款利息，屬于利息所得的。公司在向其付款時(shí)，依照個(gè)人所得要求，應(yīng)按20%代收代繳個(gè)人所得稅。假如公司未執(zhí)行該責(zé)任，依照稅收征管法的要求，還將遭遇應(yīng)扣未扣稅金百分之五十以上三倍下列的處罰。

二、本人需繳付的稅金

假如張三2016年9月將10萬余元資產(chǎn)出出借某公司應(yīng)用，承諾年化利率為10.3%。2017年9月，合同到期后張三應(yīng)獲得利息收入1.03元。

（一）所得稅及額外

張三接到的1萬余元貸款利息是不是必須交納所得稅？該怎樣交納？

《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開增值稅改征所得稅試點(diǎn)工作的通告》（稅務(wù)〔2016〕36號）配件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第五十條要求：增值稅起征點(diǎn)力度如下所示：

（一）按時(shí)繳稅的，為月銷售總額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次繳稅的，為每一次（日）銷售總額300-500元（含本數(shù)）。

對所得稅小規(guī)模中月銷售總額未做到2萬余元的公司或者非公司性企業(yè)，增值稅免稅。2017年12月31日前，對月銷售總額2萬余元（含本數(shù)）至3萬元的所得稅小規(guī)模，增值稅免稅。

依照以上要求，最先必須判斷張三獲得的1萬余元利息收入，屬于按時(shí)獲得或是按次獲得？假如屬于按次獲得，則張三應(yīng)當(dāng)交納所得稅；假如屬于按時(shí)獲得，則張三不需交納所得稅。

對于這個(gè)問題，全國各地實(shí)行不盡一致。本人覺得，張三獲得的利息收入屬于一次性取得，應(yīng)屬于按次獲得的狀況，張三應(yīng)當(dāng)交納所得稅。

因?yàn)閺埲龑儆谛∫?guī)模，其應(yīng)交納的所得稅額為：

應(yīng)繳所得稅=10300÷（1 3%）×3%=300元

（二）個(gè)人所得稅

如上所述，該稅金由公司在結(jié)算時(shí)代收代繳。問題是，公司應(yīng)如何計(jì)算張三應(yīng)交納的個(gè)人所得稅呢？

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條第六款要求：貸款利息、股利分配、收益所得的，偶然所得和其它所得的，以每一次總收入額為應(yīng)納稅額。

此條要求代表著，本人獲得的利息收入，不做一切扣除立即按總收入額測算交納個(gè)人所得稅。那麼，該收益應(yīng)按價(jià)稅合計(jì)（所得稅，相同）收益測算，或是按未含稅收益測算呢？

《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營改增后房產(chǎn)契稅 房地產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)問題的通告》（稅務(wù)【2016】43號）要求，本人在預(yù)估交納房產(chǎn)契稅、土地增值稅、房子出租的房地產(chǎn)稅、租賃或出讓房地產(chǎn)的個(gè)人所得稅時(shí)，其記稅收益均不包含所得稅。

盡管該文件并沒有確立本人獲得的利息收入是不是為未含稅收益，但從稅收優(yōu)惠的工作原理剖析，本人獲得利息收入交納個(gè)人所得稅時(shí)，也應(yīng)按未含稅收益測算。

因而，公司向張三付款貸款利息時(shí)，應(yīng)代收代繳的個(gè)人所得稅：

應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=10300÷（1 3%）×20%=2000元

三、結(jié)果

“營改增”仍在銜接，一切都在探索。

假如本人到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票時(shí)，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)覺得收益未超出3萬余元，不需交納所得稅；公司代收代繳個(gè)人所得稅時(shí)，假如負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定按價(jià)稅合計(jì)收益代收代繳這都正常的。見多了，也就習(xí)慣。