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一、差額納稅發(fā)票開具要求

經(jīng)營者或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)根據(jù)新系統(tǒng)中差額納稅開稅票作用出具增值稅專票時(shí)，入錄價(jià)稅合計(jì)銷售總額(或價(jià)稅合計(jì)評(píng)定額)和扣除額，系統(tǒng)測(cè)算稅款和未含稅額度，備注全自動(dòng)打印出“差額納稅”字眼，發(fā)票開具不可與別的應(yīng)稅個(gè)人行為混開。

二、電子器件發(fā)票開具要求

(一)應(yīng)用所得稅電子器件普票的經(jīng)營者應(yīng)根據(jù)所得稅發(fā)票系統(tǒng)軟件出具。

(二)所得稅電子器件普票的開稅票方和收票方必須紙質(zhì)版稅票的，可以自主打印出所得稅電子器件普票的樣式文檔，其法律認(rèn)可、基本上主要用途、基本上應(yīng)用要求等與稅務(wù)行政機(jī)關(guān)總監(jiān)制的所得稅普票同樣。

三、機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票開具要求

(一)經(jīng)營者從業(yè)機(jī)動(dòng)車輛(舊機(jī)動(dòng)車以外)零售業(yè)事則出具機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(二)“納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印出購方納稅人識(shí)別號(hào)，如購買方必須抵扣增值稅稅金，該欄務(wù)必填好。

(三)填寫“購方名字及身份證號(hào)/組織代碼”欄時(shí)，“身份證號(hào)/組織代碼”應(yīng)自動(dòng)換行打印出在“購方名字”的下邊。

(四)“完稅證明號(hào)”欄內(nèi)打印出開具機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)相匹配出具的所得稅完稅證號(hào)，而開機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)此欄為空。

(五)經(jīng)營者市場(chǎng)銷售增值稅免稅的機(jī)動(dòng)車輛，根據(jù)新系統(tǒng)出具時(shí)要在機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅率或征收率”欄選填“免稅政策”，機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅率或征收率”欄全自動(dòng)打印出表明“免稅政策”，“所得稅稅款”欄全自動(dòng)打印出表明“***”;機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票票上“不價(jià)稅合計(jì)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填好額度相同。

(六)如產(chǎn)生退換貨的，應(yīng)在價(jià)稅合計(jì)的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫字母額度前面“-”號(hào)。

(七)經(jīng)營者遺失機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票的，如在申請(qǐng)辦理汽車備案和交納車輛購置稅辦理手續(xù)前遺失的，應(yīng)先依照下列程序流程申請(qǐng)辦理補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票的辦理手續(xù)，再按已遺失稅票存根聯(lián)的信息內(nèi)容開紅字發(fā)票。

補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票的主要程序流程為：1.遺失機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票的顧客到機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售企業(yè)獲得機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)影印件(加蓋市場(chǎng)銷售方財(cái)務(wù)專用章);2.到機(jī)動(dòng)車輛銷貨方所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)蓋公章確定并登記;3.由機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售企業(yè)再次出具與原機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)具體內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票。

四、回收業(yè)務(wù)流程發(fā)票開具要求

經(jīng)營者根據(jù)新系統(tǒng)應(yīng)用所得稅一般發(fā)票開具回收稅票，系統(tǒng)軟件在稅票左上方全自動(dòng)打印出“回收”字眼。

五、希土公司發(fā)票開具要求

(一)從業(yè)希土商品生產(chǎn)制造、商業(yè)貿(mào)易商品流通的企業(yè)增值稅一般納稅人務(wù)必根據(jù)新系統(tǒng)出具所得稅發(fā)票和所得稅普票。

(二)市場(chǎng)銷售希土商品務(wù)必出具所得稅專票，所得稅發(fā)票的“貨品或應(yīng)稅服務(wù)”欄具體內(nèi)容根據(jù)系統(tǒng)軟件中的希土商品目錄庫挑選，“企業(yè)”欄挑選KG或噸，“總數(shù)”欄依照折金屬氧化物計(jì)量檢定填好，系統(tǒng)軟件在稅票左上方全自動(dòng)打印出“XT”字眼。

(三)市場(chǎng)銷售希土商品及其別的貨品或應(yīng)稅服務(wù)，理應(yīng)各自開票。市場(chǎng)銷售稀土礦商品和希土冶煉廠分離出來商品也理應(yīng)各自開票，不可在同一張收據(jù)上混開。

(四)不可歸納出具所得稅專票。

六、預(yù)付費(fèi)卡業(yè)務(wù)流程發(fā)票開具要求

(一)單主要用途商業(yè)預(yù)付卡(下稱“單主要用途卡”)業(yè)務(wù)流程依照下面要求實(shí)行：

1.單主要用途卡開卡公司或是售卡公司(下列通稱“售卡方檢驗(yàn)”)銷貨單主要用途卡，或是接納單主要用途持卡人在線充值獲得的應(yīng)收資產(chǎn)，不交納所得稅。售卡即可按規(guī)定，向購卡人、在線充值人出具所得稅普票，不可辦理所得稅專票。

2.用戶應(yīng)用單主要用途卡選購商品或業(yè)務(wù)時(shí)，貨品或是業(yè)務(wù)的銷貨方應(yīng)根據(jù)目前要求交納所得稅，且不可向用戶出具增值發(fā)票。

3.銷貨方與售卡方檢驗(yàn)并不是同一個(gè)經(jīng)營者的，銷貨方在接到售卡方檢驗(yàn)清算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方檢驗(yàn)出具所得稅普票，并在備注標(biāo)明“接到預(yù)付費(fèi)卡清算款”，不可辦理所得稅專票。

售卡方檢驗(yàn)從銷貨方獲得的所得稅普票，做為其銷貨單主要用途卡或接納單主要用途卡在線充值獲得應(yīng)收資產(chǎn)不交納所得稅的憑據(jù)，存留歸檔。

(二)付款組織預(yù)付費(fèi)卡(下稱“多功能卡”)業(yè)務(wù)流程依照下面要求實(shí)行：

1.付款組織市場(chǎng)銷售多功能卡獲得的等價(jià)RMB資產(chǎn)，或是接納多功能持卡人在線充值獲得的兌換資產(chǎn)，不交納所得稅。付款組織可按規(guī)定，向購卡人、在線充值人出具所得稅普票，不可辦理所得稅專票。

2.用戶應(yīng)用多功能卡，向與付款組織簽定合作合同的商戶選購商品或服務(wù)項(xiàng)目，商戶應(yīng)根據(jù)目前要求交納所得稅，且不可向用戶出具增值發(fā)票。

3.商戶接到付款組織清算的銷售款時(shí)，應(yīng)向付款組織出具所得稅普票，并在備注標(biāo)明“接到預(yù)付費(fèi)卡清算款”，不可辦理所得稅專票。

付款組織從商戶獲得的所得稅普票，做為其市場(chǎng)銷售多功能卡或接納多功能卡在線充值獲得應(yīng)收資產(chǎn)不交納所得稅的憑據(jù)，存留歸檔。

(三)開售加油充值卡、給油憑據(jù)市場(chǎng)銷售成品油批發(fā)的經(jīng)營者(下稱“預(yù)購企業(yè)”)在出售加油充值卡、給油憑據(jù)時(shí)，應(yīng)按應(yīng)收帳款方式作有關(guān)賬務(wù)處理，不征繳所得稅。

預(yù)購企業(yè)在開售加油充值卡或給油憑據(jù)時(shí)可出具普票，如購油企業(yè)規(guī)定出具所得稅專票，待客戶憑卡或給油憑據(jù)給油后，依據(jù)加油充值卡或給油憑據(jù)回?cái)n紀(jì)錄，向購油企業(yè)出具所得稅專票。接納加油充值卡或給油憑據(jù)市場(chǎng)銷售成品油批發(fā)的部門與預(yù)購企業(yè)清算油款時(shí)，接納加油充值卡或給油憑據(jù)市場(chǎng)銷售成品油批發(fā)的企業(yè)依據(jù)具體清算的油款向預(yù)購企業(yè)出具所得稅專票。

七、不征繳所得稅新項(xiàng)目發(fā)票開具要求

產(chǎn)品和服務(wù)項(xiàng)目稅收分類與編號(hào)的“6 未產(chǎn)生售賣方式的不繳稅新項(xiàng)目”，用以經(jīng)營者扣除賬款但未產(chǎn)生市場(chǎng)銷售貨品、應(yīng)稅服務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)的情況。

“未產(chǎn)生售賣方式的不繳稅新項(xiàng)目”內(nèi)設(shè)601“預(yù)付費(fèi)卡市場(chǎng)銷售和在線充值”、602“市場(chǎng)銷售自主研發(fā)的建筑項(xiàng)目預(yù)付款”、603“已申請(qǐng)交納增值稅未開稅票補(bǔ)開票”。

應(yīng)用“未產(chǎn)生售賣方式的不繳稅新項(xiàng)目”編號(hào)，發(fā)票稅率欄應(yīng)填好“不繳稅”，不可辦理所得稅專票。