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【問(wèn)題】

計(jì)提增值稅時(shí)轉(zhuǎn)走未交增值稅用結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎?

【回答】

月末，應(yīng)將未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)成本到“應(yīng)交稅金—銷(xiāo)項(xiàng)稅—未交增值稅”帳戶，具體繳稅時(shí)再結(jié)平。

一、一般納稅人帳本設(shè)定

為了更好地計(jì)算公司銷(xiāo)項(xiàng)稅的產(chǎn)生、抵稅、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、記提、繳納、退回等狀況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”學(xué)科下設(shè)定“銷(xiāo)項(xiàng)稅”和“未交增值稅”2個(gè)明細(xì)科目。

一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)稅”明細(xì)帳的借、借貸方設(shè)定剖析新項(xiàng)目，在借貸方剖析欄含有“進(jìn)項(xiàng)稅”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等新項(xiàng)目;在借貸方剖析欄含有“銷(xiāo)項(xiàng)稅”、“進(jìn)出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)走多交所得稅”等新項(xiàng)目。

一般納稅人在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)定“未交增值稅”明細(xì)帳，將多交稅金從“銷(xiāo)項(xiàng)稅”的借方余額中提取出來(lái)，解決了多交稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅混為一談的問(wèn)題，使所得稅的多繳、未繳、應(yīng)繳、欠稅款、留抵等新項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)單的恰當(dāng)編寫(xiě)給予了標(biāo)準(zhǔn)。

“進(jìn)項(xiàng)稅”欄目，紀(jì)錄公司購(gòu)買(mǎi)貨品或接收應(yīng)稅服務(wù)而支出的、準(zhǔn)許從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅的所得稅額。公司購(gòu)買(mǎi)貨品或接收應(yīng)稅服務(wù)付款的進(jìn)項(xiàng)稅，用藍(lán)色字體備案;退還所買(mǎi)貨品應(yīng)沖回的進(jìn)項(xiàng)稅，用紅色字體備案。

“已交稅金”欄目，紀(jì)錄公司已繳納的所得稅額。公司已繳納的所得稅額用藍(lán)色字體備案;退還多交的所得稅額用紅色字體備案。

“銷(xiāo)項(xiàng)稅”欄目，紀(jì)錄公司售賣(mài)商品或供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)扣除的所得稅額。公司售賣(mài)商品或供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)扣除的銷(xiāo)項(xiàng)稅，用藍(lán)色字體備案;退還市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品應(yīng)沖回銷(xiāo)項(xiàng)稅，用紅色字體備案。

“進(jìn)出口退稅”欄目，紀(jì)錄公司出入口適用零稅率的貨品，向海關(guān)部門(mén)申請(qǐng)辦理出口報(bào)關(guān)出入口辦理手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等相關(guān)憑據(jù)，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)申請(qǐng)辦理進(jìn)出口退稅而接到退還的稅金。出口商品退還的所得稅額，用藍(lán)色字體備案;出口商品申請(qǐng)辦理免稅后產(chǎn)生退換貨或是退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅金，用紅色字體備案。

“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”欄目，紀(jì)錄公司的購(gòu)買(mǎi)貨品、在商品、成品等產(chǎn)生非正常損失及其其它緣故而不需從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅，按照規(guī)定轉(zhuǎn)走的進(jìn)項(xiàng)稅。

在“應(yīng)交稅費(fèi)——銷(xiāo)項(xiàng)稅”學(xué)科下還應(yīng)設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)走多交所得稅”欄目，各自紀(jì)錄一般繳稅公司月終轉(zhuǎn)走未繳或多交的所得稅。

月份終結(jié)，公司應(yīng)將當(dāng)月產(chǎn)生的應(yīng)繳未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——銷(xiāo)項(xiàng)稅”學(xué)科轉(zhuǎn)到“未交增值稅”明細(xì)科目，

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——銷(xiāo)項(xiàng)稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”學(xué)科，

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”學(xué)科。

將本月多交的所得稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——銷(xiāo)項(xiàng)稅”學(xué)科轉(zhuǎn)到“未交增值稅”明細(xì)科目，

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”學(xué)科，

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——銷(xiāo)項(xiàng)稅(轉(zhuǎn)走多交所得稅)”學(xué)科。

當(dāng)月上繳本月所得稅時(shí)，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——銷(xiāo)項(xiàng)稅(已交稅金)”學(xué)科，貸記“存款”學(xué)科。

二、一般納稅人賬務(wù)處理

(一)月份終結(jié)，公司應(yīng)將當(dāng)月產(chǎn)生的應(yīng)繳未交增值稅額自“銷(xiāo)項(xiàng)稅”轉(zhuǎn)到“未交增值稅”，那樣“銷(xiāo)項(xiàng)稅”明細(xì)帳不發(fā)生貸方余額，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。

(二)月份終結(jié)，公司將本月多交的所得稅自“銷(xiāo)項(xiàng)稅”轉(zhuǎn)到“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—銷(xiāo)項(xiàng)稅(轉(zhuǎn)走多交所得稅)

(三)當(dāng)月交納本月完成的所得稅(例如出具專(zhuān)用型交款書(shū)預(yù)繳稅款)時(shí)，

借記“應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)稅(已交稅金)”

貸記“存款”。

(四)當(dāng)月上繳上月或之前月份完成的所得稅時(shí)，如常用的申報(bào)期納稅申報(bào)、補(bǔ)交之前月份欠稅款，

借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”

貸記“存款”。

(五)“應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)稅”學(xué)科的期終借方余額體現(xiàn)并未低扣的進(jìn)項(xiàng)稅，借貸方無(wú)賬戶余額。

(六)“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”學(xué)科的期終借方余額體現(xiàn)多繳的所得稅，貸方余額體現(xiàn)未交的所得稅。