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1、遞延所得稅，就是指依照企業(yè)所得稅規(guī)則要求本期應(yīng)予以確定的遞延所得稅財產(chǎn)和遞延所得稅債務(wù)，即遞延所得稅財產(chǎn)及遞延所得稅債務(wù)本期發(fā)生額的整體結(jié)論，但不包括記入其他綜合收益的買賣或事情的企業(yè)所得稅危害。

遞延所得稅財產(chǎn)、遞延所得稅債務(wù)的發(fā)生額相匹配本年利潤的，屬于遞延所得稅花費(fèi)。

遞延所得稅費(fèi)用(或盈利)=本期遞延所得稅債務(wù)的增加額 本期遞延所得稅財產(chǎn)的降低額-本期遞延所得稅債務(wù)的降低額-本期遞延所得稅財產(chǎn)的增加額

假如某種買賣或事宜依照企業(yè)會計準(zhǔn)則要求應(yīng)記入其他綜合收益，由該買賣或事宜形成的遞延所得稅財產(chǎn)或遞延所得稅債務(wù)以及轉(zhuǎn)變亦應(yīng)記入其他綜合收益，不組成本年利潤中的遞延所得稅花費(fèi)(或盈利)。

2.遞延所得稅財產(chǎn)造成于可抵稅暫時性差異。財產(chǎn)、債務(wù)的帳面價值與其說計稅依據(jù)不一樣造成可抵稅暫時性差異的，在可能將來期內(nèi)可以獲得充分的應(yīng)納稅額用于運(yùn)用該可抵稅暫時性差異時，理應(yīng)以很可能獲得用于抵稅可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅額為限，確定有關(guān)的遞延所得稅財產(chǎn)。

簡單的講：暫時性差異，如今納稅調(diào)增，未來繳稅調(diào)增，未來少繳所得稅，造成于可抵稅暫時性差異，就產(chǎn)生遞延所得稅財產(chǎn).

考慮到特殊情況,例如彌補(bǔ)虧損,因未來能"抵扣增值稅"會產(chǎn)生遞延所得稅財產(chǎn)

3.舉例說明

【例1】2016年庫存商品帳面價值300萬,按財務(wù)會計要求提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬,帳面價值僅有240萬,公司所得稅率25%,則:

(1)2016年企業(yè)所得稅年度匯算清繳,提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬,不許抵扣,因此納稅調(diào)增額60萬,未來可以調(diào)增60萬,便是未來可以多"抵扣增值稅",這就是產(chǎn)生"遞延所得稅財產(chǎn)",產(chǎn)生的金額:60萬×25%=15萬;;

(2)2017年假如所有市場銷售,賬目銷售費(fèi)用是240萬,可是以前提條件的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并沒有讓抵扣,因此所得稅的銷售費(fèi)用是300萬,繳稅調(diào)增額60萬,產(chǎn)生的資金也就沒有了,就把遞延所得稅財產(chǎn)15萬沖回了.

【例2】2017年賬目股票購買200萬,負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)240萬(仿佛16年市場行情并沒有那么好,作為事例),公司所得稅率25%,則:

(1)2016年企業(yè)所得稅年度匯算清繳,有公允價值變動損益40萬,算不上所得稅規(guī)格下的所得的,不必繳所得稅,因此繳稅調(diào)增額40萬,未來可以調(diào)減40萬,便是未來還要多"交稅",這就是產(chǎn)生"遞延所得稅債務(wù)",產(chǎn)生的金額:40萬×25%=10萬;

(2)2017年假如所有賣了,賬目個股成本費(fèi)是240萬,公允價值變動造成的帳面值變化40萬,不許抵扣,因此所得稅的銷售費(fèi)用是200萬,納稅調(diào)增額40萬,產(chǎn)生的債務(wù)也就沒有了,就把遞延所得稅債務(wù)10萬沖回了。