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企業(yè)所得稅法條例全文第四十三條要求，公司產(chǎn)生的與生產(chǎn)運營運動相關(guān)的招待費開支，依照發(fā)生額的60%扣減，但最多不能超過當初市場銷售(運營)收益的5‰。企業(yè)會計準則要求，招待費做為公司生產(chǎn)制造、運營工作的有效花費，可以按實稅前列支。

有效定義招待費的范疇

招待費的支出范疇通常定義為餐飲業(yè)、煙草、新鮮水果、食品類、正常的的休閑活動等造成的成本開支。實際標準包含：因生產(chǎn)運營須要而酒宴或員工餐的支出、贈予紀念物的支出、產(chǎn)生的旅游景點參觀考察費和他花費的支出、產(chǎn)生的工作關(guān)聯(lián)員工的旅差費支出。一般來講，購入禮物用以免費贈送的，應做為招待費。

測算招待費數(shù)量

依據(jù)企業(yè)所得稅法及會計制度的要求，招待費扣減額度的測算數(shù)量不但包含本年利潤中的主營業(yè)務(wù)收入，還包含下面一些層面：

一是經(jīng)營者依據(jù)企業(yè)會計準則確定的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，及其依據(jù)稅款要求確定的視同銷售收益做為測算招待費扣減額度的測算數(shù)量，營業(yè)外支出不包括以內(nèi)。

二是股權(quán)投資基金公司測算招待費的數(shù)量?！段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法多個稅款問題的通告》(國稅函〔2010〕79號)第八條要求，對從業(yè)股權(quán)投資基金業(yè)務(wù)流程的公司(包含企業(yè)集團總公司、創(chuàng)投公司等)，其從被企業(yè)投資所劃分的股利分配、收益及其公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，可以按照規(guī)定的比例計算招待費扣減額度。

三是查補收益可以做為記提招待費的數(shù)量?！段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)查增應納稅額填補上年壞賬解決問題的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第20號)第一條要求，查補收益可以填補上年虧本。

招待費扣減額度的測算

一是開設(shè)(籌建)期內(nèi)招待費的解決?！段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個人所得稅應納稅額多個稅務(wù)解決的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第15號)要求，公司在籌建期內(nèi)，產(chǎn)生的與承辦主題活動相關(guān)的招待費開支，可按具體發(fā)生額的60%記入公司籌備費，并按相關(guān)要求在抵扣。

二是生產(chǎn)運營期內(nèi)招待費扣減額度的明確。企業(yè)所得稅法要求，公司產(chǎn)生的與生產(chǎn)運營相關(guān)的招待費開支，依照發(fā)生額的60%扣減，但最多不能超過當初市場銷售(運營)收益的5‰。

常見問題

招待費與會議費的差別。經(jīng)營者產(chǎn)生的與其說生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的會議費，稅務(wù)行政機關(guān)需要給予說明材料的，應可以給予證實其真實有效的合理合法憑據(jù)，不然不能在抵扣。

招待費與業(yè)務(wù)宣傳費的差別。購入禮物用以免費贈送的，應做為招待費。假如禮物和贈送品是經(jīng)營者自主生產(chǎn)制造或通過委托加工物資，對公司的品牌形象、商品有標識及宣傳策劃功效的，也可做為業(yè)務(wù)宣傳費。與此同時，要區(qū)別給顧客的采購回扣、行賄等不法開支，及其與公司生產(chǎn)運營主題活動不相干的員工福利、職工獎賞、公司銷售商品而發(fā)生的提成和第三方支付給本人的勞務(wù)公司開支，這種花費均不可以做為招待費開支。

招待費與誤餐費的差別。誤餐費是企業(yè)員工因工作中沒法回公司飯?zhí)没蚴羌依镉貌投@得賠償，而招待費是對外開放招待業(yè)務(wù)流程公司和本人而造成的吃、用等花費，它的交易行為主體是公司之外的本人，并不是本公司的員工。