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許多公司會接到稅務(wù)局預(yù)警信號通告時，會吃驚的發(fā)覺預(yù)警信息指標(biāo)值愈來愈多，在其中有一個預(yù)警信息指標(biāo)值叫：“庫存商品繳稅比”出現(xiàn)異常。

“庫存商品繳稅比”？這是一個什么東東？它預(yù)警信息的主要內(nèi)容是啥？

“庫存商品繳稅比”，是稅務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)更新后新加入的一個預(yù)警信息指標(biāo)值，原意是用該指標(biāo)值來辨別公司庫存商品計算的真實有效及其進項稅額抵扣的合理化。

最先說，這一指標(biāo)值開設(shè)的初心很好，遺憾的是，由于在我國征收率設(shè)定的復(fù)雜及其營改增后，進項稅額抵扣的整體性，使這一依照單一征收率設(shè)定的指標(biāo)值繁雜而毫無價值，徒添稅務(wù)行政機關(guān)做事工作人員與公司會計人員的苦惱。

不管怎樣，總要了解這一指標(biāo)值設(shè)定的初心，才可以使公司恰當(dāng)回復(fù)稅務(wù)行政機關(guān)的預(yù)警信息，不會一有預(yù)警信息便是繳稅補稅繳稅。尤其是這些指標(biāo)值，危害它的要素過多，一個緣故足夠表述為什么被預(yù)警信息，進而消除預(yù)警信息。公司必須保持警惕，但千萬不要心驚膽戰(zhàn)。

“庫存商品繳稅比”預(yù)警信息指標(biāo)值里有三個重要的指標(biāo)：“庫存商品繳稅比”、“基礎(chǔ)理論最少庫存量額”和“庫存商品贏虧額”。

一、“庫存商品繳稅比”測算方法及各指標(biāo)值的含意

庫存商品繳稅比=今天庫存商品類進項稅÷用以應(yīng)稅、出入口售賣的產(chǎn)品今天購入的成本費測算額。

1、庫存商品類進項稅=今天所得稅進項稅-今天進項稅轉(zhuǎn)出額-固資扣稅款-運輸費扣稅款。

這一指標(biāo)值設(shè)定的初心和定義：a、把進項稅調(diào)節(jié)成徹底是今天正常的購入的應(yīng)稅貨品的進項稅，這一進項稅去除了市場銷售時按簡易征收交稅產(chǎn)品和免稅政策產(chǎn)品購買時的進項稅，去除了不組成存貨成本的固資和運輸費購買時抵稅的進項稅；b、推算出來調(diào)節(jié)后的庫存商品類進項稅應(yīng)相應(yīng)的購買成本費；c、二者開展核對，看能否在0%-17%范疇內(nèi)。

2、“用以應(yīng)稅、出入口售賣的產(chǎn)品今天購入的成本費測算額”，是和今天“庫存商品類進項稅“”一一對應(yīng)的，計算方式如下所示（為了更好地敘述簡易，大家引入一個新的定義：“應(yīng)稅、出入口銷售總額占有率”，應(yīng)稅、出入口銷售總額占有率=應(yīng)稅、出入口銷售總額÷主營業(yè)務(wù)收入）：

2.1假如應(yīng)稅、出口產(chǎn)品銷售額÷主營業(yè)務(wù)收入≤100%，表明公司有“簡易征收收益”或是“不征稅收入”，這時：

用以應(yīng)稅、出入口售賣的產(chǎn)品今天購入的成本費測算額=【期末存貨賬戶余額-期初存貨余額 主營業(yè)務(wù)成本-出入口不可免抵退稅額】*應(yīng)稅、出入口銷售總額占有率。

這一指數(shù)的目的性是找到今天“用以應(yīng)稅、出口產(chǎn)品的購買成本費”并完全轉(zhuǎn)變成未含稅成本費。

2.2假如應(yīng)稅、出口產(chǎn)品銷售額÷主營業(yè)務(wù)收入＞100%，表明公司有“視同銷售收益”或是“其他業(yè)務(wù)收入”，這時：

用以應(yīng)稅、出入口售賣的產(chǎn)品今天購入的成本費測算額=期末存貨賬戶余額-期初存貨余額 （主營業(yè)務(wù)成本-出入口不可免抵退稅額）*應(yīng)稅、出入口銷售總額占有率。

這二種狀況，有一個較大的缺點是：并沒有考慮到交叉式情況，都不合理。

到這兒，大家?guī)缀蹩梢云饰觥皫齑嫔唐防U稅比”是一個什么東東：“庫存商品繳稅比”就是指“今天庫存商品類進項稅”占“用以應(yīng)稅、出入口售賣的產(chǎn)品今天購入的成本費測算額”的比例換句話說“綜合性征收率”。

很顯而易見，并沒有別的影響原因的情況下，“庫存商品繳稅比”應(yīng)當(dāng)在0%-17%。假如“庫存商品繳稅比”高過17%，表明公司有用以簡易征收、免稅政策產(chǎn)品抵稅的進行并沒有轉(zhuǎn)出或是虛造進項稅；小于0%，這一狀況非常獨特，基本上不會有。如果有，只有了解早期的進項稅應(yīng)轉(zhuǎn)走而并沒有轉(zhuǎn)出，今天轉(zhuǎn)出，因而導(dǎo)致“庫存商品繳稅比”小于零，這一預(yù)警信息不屬于問題，非常好表述。

以上的剖析僅僅稅務(wù)行政機關(guān)理想化中的分析數(shù)據(jù)，由于全方位營改增及其成本核算方法都是導(dǎo)致“庫存商品類進項稅”這一數(shù)據(jù)產(chǎn)生前所未有的巨大改變。

A、花費類抵稅的進項稅，在預(yù)估進項稅時并沒有調(diào)節(jié)出，假如本期花費類進項稅申請值比較大，有可能導(dǎo)致指標(biāo)值超過17%，發(fā)生預(yù)警信息；

B、并沒有考慮到具體成本核算工作上，估價入庫這一方式導(dǎo)致的成本費用和進項稅分離出來，進而對該指標(biāo)值導(dǎo)致很大危害，發(fā)生預(yù)警信息；

C、調(diào)節(jié)早期應(yīng)轉(zhuǎn)入的進項稅，導(dǎo)致今天“庫存商品繳稅比”低于零。

D、公司為了更好地達到增值稅稅負率平衡，貨品進庫后，進項稅紀錄在“待抵扣進項稅”，人為因素的調(diào)節(jié)進項票驗證抵稅時長，此要素類似B緣故；

上邊四個緣故都屬于公司正常的計算導(dǎo)致的，不屬于問題；

E、公司用以簡易征收、免稅政策產(chǎn)品抵稅的進項稅并沒有轉(zhuǎn)出；

F、公司編造進項稅。

這兩個緣故屬于公司計算中的不正常個人行為，異常，必須調(diào)節(jié)。

自然，由于購入商品的抵稅征收率不一樣，會導(dǎo)致“庫存商品繳稅比”在0%--17%中間強烈起伏，但不易被預(yù)警信息。

“公司庫存商品繳稅比”指標(biāo)值被預(yù)警信息了，從上邊五個層面找緣故就可以了。假如上邊五個緣故清除，那便是稅務(wù)局數(shù)據(jù)信息不對，雖知。

附：庫存商品繳稅比中每個數(shù)字的來源

1、進項稅。分月取《增值稅一般納稅人申報表》主表第12行“進項稅額/一般貨品及勞務(wù)公司”第1列“本月數(shù)”；

2、轉(zhuǎn)出進項稅。分月取《增值稅一般納稅人申報表》主表第14行“進項稅轉(zhuǎn)出/一般貨品及勞務(wù)公司”第1列“本月數(shù)”；

3、出入口不可抵繳稅標(biāo)準。分月源自《增值稅納稅申報表附列資料》(表二)第18行：免抵退稅方法出口商品不可抵扣進項稅；

4、固資扣稅款。分月取《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》第3行第1列“本期申請抵稅固資進項稅/總計”；

5、運輸費扣稅款。區(qū)別商業(yè)服務(wù)分銷公司和生產(chǎn)制造公司，商業(yè)企業(yè)分月源自《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》(今天進項稅清單)第8行“裝卸費清算票據(jù)/稅款”；企業(yè)分月源自《增值稅補充申報表》第53行數(shù)據(jù)信息，并與“裝卸費完畢票據(jù)/稅款”核對解決：假如第53行數(shù)據(jù)信息不以“0”，與此同時又不得超過核對數(shù)據(jù)信息，則取第53行數(shù)據(jù)，不然，立即取第8行數(shù)據(jù)信息；

6、應(yīng)稅銷售總額。分月取《增值稅納稅申報表》主表第1行“按稅率繳稅貨品及勞務(wù)公司銷售總額”第1列“本月數(shù)”；

7、出入口銷售總額。 分月取《增值稅納稅申報表》主表第7行“免、抵、出口退稅方法出口商品銷售總額”第1列“本月數(shù)”；

8、期初存貨賬戶余額。取上年底《資產(chǎn)負債表》“庫存商品/年底賬戶余額”；期末存貨余額。一樣取計算截止日“年底賬戶余額”欄；

9、主營業(yè)務(wù)收入。取計算期《利潤表》（05版）第一行“主營業(yè)務(wù)收入/本年累計數(shù)”(07版《利潤表》取第一行“主營業(yè)務(wù)收入/今天額度”)；主營業(yè)務(wù)成本，一樣取《利潤表》（05版）第二行“主營業(yè)務(wù)成本/本年累計數(shù)”（07版《利潤表》取第二行“主營業(yè)務(wù)成本/今天額度”）。

負債表 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 固資