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許多公司會(huì)接到稅務(wù)局預(yù)警信號(hào)通告時(shí)，會(huì)吃驚的發(fā)覺(jué)預(yù)警信息指標(biāo)值愈來(lái)愈多，在其中有一個(gè)預(yù)警信息指標(biāo)值叫：“庫(kù)存商品繳稅比”出現(xiàn)異常。

“庫(kù)存商品繳稅比”？這是一個(gè)什么東東？它預(yù)警信息的主要內(nèi)容是啥？

“庫(kù)存商品繳稅比”，是稅務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)更新后新加入的一個(gè)預(yù)警信息指標(biāo)值，原意是用該指標(biāo)值來(lái)辨別公司庫(kù)存商品計(jì)算的真實(shí)有效及其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合理化。

最先說(shuō)，這一指標(biāo)值開(kāi)設(shè)的初心很好，遺憾的是，由于在我國(guó)征收率設(shè)定的復(fù)雜及其營(yíng)改增后，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的整體性，使這一依照單一征收率設(shè)定的指標(biāo)值繁雜而毫無(wú)價(jià)值，徒添稅務(wù)行政機(jī)關(guān)做事工作人員與公司會(huì)計(jì)人員的苦惱。

不管怎樣，總要了解這一指標(biāo)值設(shè)定的初心，才可以使公司恰當(dāng)回復(fù)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的預(yù)警信息，不會(huì)一有預(yù)警信息便是繳稅補(bǔ)稅繳稅。尤其是這些指標(biāo)值，危害它的要素過(guò)多，一個(gè)緣故足夠表述為什么被預(yù)警信息，進(jìn)而消除預(yù)警信息。公司必須保持警惕，但千萬(wàn)不要心驚膽戰(zhàn)。

“庫(kù)存商品繳稅比”預(yù)警信息指標(biāo)值里有三個(gè)重要的指標(biāo)：“庫(kù)存商品繳稅比”、“基礎(chǔ)理論最少庫(kù)存量額”和“庫(kù)存商品贏虧額”。

一、“庫(kù)存商品繳稅比”測(cè)算方法及各指標(biāo)值的含意

庫(kù)存商品繳稅比=今天庫(kù)存商品類(lèi)進(jìn)項(xiàng)稅÷用以應(yīng)稅、出入口售賣(mài)的產(chǎn)品今天購(gòu)入的成本費(fèi)測(cè)算額。

1、庫(kù)存商品類(lèi)進(jìn)項(xiàng)稅=今天所得稅進(jìn)項(xiàng)稅-今天進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額-固資扣稅款-運(yùn)輸費(fèi)扣稅款。

這一指標(biāo)值設(shè)定的初心和定義：a、把進(jìn)項(xiàng)稅調(diào)節(jié)成徹底是今天正常的購(gòu)入的應(yīng)稅貨品的進(jìn)項(xiàng)稅，這一進(jìn)項(xiàng)稅去除了市場(chǎng)銷(xiāo)售時(shí)按簡(jiǎn)易征收交稅產(chǎn)品和免稅政策產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅，去除了不組成存貨成本的固資和運(yùn)輸費(fèi)購(gòu)買(mǎi)時(shí)抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅；b、推算出來(lái)調(diào)節(jié)后的庫(kù)存商品類(lèi)進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)相應(yīng)的購(gòu)買(mǎi)成本費(fèi)；c、二者開(kāi)展核對(duì)，看能否在0%-17%范疇內(nèi)。

2、“用以應(yīng)稅、出入口售賣(mài)的產(chǎn)品今天購(gòu)入的成本費(fèi)測(cè)算額”，是和今天“庫(kù)存商品類(lèi)進(jìn)項(xiàng)稅“”一一對(duì)應(yīng)的，計(jì)算方式如下所示（為了更好地?cái)⑹龊?jiǎn)易，大家引入一個(gè)新的定義：“應(yīng)稅、出入口銷(xiāo)售總額占有率”，應(yīng)稅、出入口銷(xiāo)售總額占有率=應(yīng)稅、出入口銷(xiāo)售總額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）：

2.1假如應(yīng)稅、出口產(chǎn)品銷(xiāo)售額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入≤100%，表明公司有“簡(jiǎn)易征收收益”或是“不征稅收入”，這時(shí)：

用以應(yīng)稅、出入口售賣(mài)的產(chǎn)品今天購(gòu)入的成本費(fèi)測(cè)算額=【期末存貨賬戶(hù)余額-期初存貨余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出入口不可免抵退稅額】*應(yīng)稅、出入口銷(xiāo)售總額占有率。

這一指數(shù)的目的性是找到今天“用以應(yīng)稅、出口產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)成本費(fèi)”并完全轉(zhuǎn)變成未含稅成本費(fèi)。

2.2假如應(yīng)稅、出口產(chǎn)品銷(xiāo)售額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＞100%，表明公司有“視同銷(xiāo)售收益”或是“其他業(yè)務(wù)收入”，這時(shí)：

用以應(yīng)稅、出入口售賣(mài)的產(chǎn)品今天購(gòu)入的成本費(fèi)測(cè)算額=期末存貨賬戶(hù)余額-期初存貨余額 （主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出入口不可免抵退稅額）*應(yīng)稅、出入口銷(xiāo)售總額占有率。

這二種狀況，有一個(gè)較大的缺點(diǎn)是：并沒(méi)有考慮到交叉式情況，都不合理。

到這兒，大家?guī)缀蹩梢云饰觥皫?kù)存商品繳稅比”是一個(gè)什么東東：“庫(kù)存商品繳稅比”就是指“今天庫(kù)存商品類(lèi)進(jìn)項(xiàng)稅”占“用以應(yīng)稅、出入口售賣(mài)的產(chǎn)品今天購(gòu)入的成本費(fèi)測(cè)算額”的比例換句話說(shuō)“綜合性征收率”。

很顯而易見(jiàn)，并沒(méi)有別的影響原因的情況下，“庫(kù)存商品繳稅比”應(yīng)當(dāng)在0%-17%。假如“庫(kù)存商品繳稅比”高過(guò)17%，表明公司有用以簡(jiǎn)易征收、免稅政策產(chǎn)品抵稅的進(jìn)行并沒(méi)有轉(zhuǎn)出或是虛造進(jìn)項(xiàng)稅；小于0%，這一狀況非常獨(dú)特，基本上不會(huì)有。如果有，只有了解早期的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)走而并沒(méi)有轉(zhuǎn)出，今天轉(zhuǎn)出，因而導(dǎo)致“庫(kù)存商品繳稅比”小于零，這一預(yù)警信息不屬于問(wèn)題，非常好表述。

以上的剖析僅僅稅務(wù)行政機(jī)關(guān)理想化中的分析數(shù)據(jù)，由于全方位營(yíng)改增及其成本核算方法都是導(dǎo)致“庫(kù)存商品類(lèi)進(jìn)項(xiàng)稅”這一數(shù)據(jù)產(chǎn)生前所未有的巨大改變。

A、花費(fèi)類(lèi)抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅，在預(yù)估進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)并沒(méi)有調(diào)節(jié)出，假如本期花費(fèi)類(lèi)進(jìn)項(xiàng)稅申請(qǐng)值比較大，有可能導(dǎo)致指標(biāo)值超過(guò)17%，發(fā)生預(yù)警信息；

B、并沒(méi)有考慮到具體成本核算工作上，估價(jià)入庫(kù)這一方式導(dǎo)致的成本費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)稅分離出來(lái)，進(jìn)而對(duì)該指標(biāo)值導(dǎo)致很大危害，發(fā)生預(yù)警信息；

C、調(diào)節(jié)早期應(yīng)轉(zhuǎn)入的進(jìn)項(xiàng)稅，導(dǎo)致今天“庫(kù)存商品繳稅比”低于零。

D、公司為了更好地達(dá)到增值稅稅負(fù)率平衡，貨品進(jìn)庫(kù)后，進(jìn)項(xiàng)稅紀(jì)錄在“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”，人為因素的調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)票驗(yàn)證抵稅時(shí)長(zhǎng)，此要素類(lèi)似B緣故；

上邊四個(gè)緣故都屬于公司正常的計(jì)算導(dǎo)致的，不屬于問(wèn)題；

E、公司用以簡(jiǎn)易征收、免稅政策產(chǎn)品抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅并沒(méi)有轉(zhuǎn)出；

F、公司編造進(jìn)項(xiàng)稅。

這兩個(gè)緣故屬于公司計(jì)算中的不正常個(gè)人行為，異常，必須調(diào)節(jié)。

自然，由于購(gòu)入商品的抵稅征收率不一樣，會(huì)導(dǎo)致“庫(kù)存商品繳稅比”在0%--17%中間強(qiáng)烈起伏，但不易被預(yù)警信息。

“公司庫(kù)存商品繳稅比”指標(biāo)值被預(yù)警信息了，從上邊五個(gè)層面找緣故就可以了。假如上邊五個(gè)緣故清除，那便是稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)信息不對(duì)，雖知。

附：庫(kù)存商品繳稅比中每個(gè)數(shù)字的來(lái)源

1、進(jìn)項(xiàng)稅。分月取《增值稅一般納稅人申報(bào)表》主表第12行“進(jìn)項(xiàng)稅額/一般貨品及勞務(wù)公司”第1列“本月數(shù)”；

2、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。分月取《增值稅一般納稅人申報(bào)表》主表第14行“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出/一般貨品及勞務(wù)公司”第1列“本月數(shù)”；

3、出入口不可抵繳稅標(biāo)準(zhǔn)。分月源自《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》(表二)第18行：免抵退稅方法出口商品不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

4、固資扣稅款。分月取《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》第3行第1列“本期申請(qǐng)抵稅固資進(jìn)項(xiàng)稅/總計(jì)”；

5、運(yùn)輸費(fèi)扣稅款。區(qū)別商業(yè)服務(wù)分銷(xiāo)公司和生產(chǎn)制造公司，商業(yè)企業(yè)分月源自《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》(今天進(jìn)項(xiàng)稅清單)第8行“裝卸費(fèi)清算票據(jù)/稅款”；企業(yè)分月源自《增值稅補(bǔ)充申報(bào)表》第53行數(shù)據(jù)信息，并與“裝卸費(fèi)完畢票據(jù)/稅款”核對(duì)解決：假如第53行數(shù)據(jù)信息不以“0”，與此同時(shí)又不得超過(guò)核對(duì)數(shù)據(jù)信息，則取第53行數(shù)據(jù)，不然，立即取第8行數(shù)據(jù)信息；

6、應(yīng)稅銷(xiāo)售總額。分月取《增值稅納稅申報(bào)表》主表第1行“按稅率繳稅貨品及勞務(wù)公司銷(xiāo)售總額”第1列“本月數(shù)”；

7、出入口銷(xiāo)售總額。 分月取《增值稅納稅申報(bào)表》主表第7行“免、抵、出口退稅方法出口商品銷(xiāo)售總額”第1列“本月數(shù)”；

8、期初存貨賬戶(hù)余額。取上年底《資產(chǎn)負(fù)債表》“庫(kù)存商品/年底賬戶(hù)余額”；期末存貨余額。一樣取計(jì)算截止日“年底賬戶(hù)余額”欄；

9、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。取計(jì)算期《利潤(rùn)表》（05版）第一行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/本年累計(jì)數(shù)”(07版《利潤(rùn)表》取第一行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/今天額度”)；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，一樣取《利潤(rùn)表》（05版）第二行“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/本年累計(jì)數(shù)”（07版《利潤(rùn)表》取第二行“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/今天額度”）。

負(fù)債表 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 固資