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實例 我企業(yè)為一般納稅人制造業(yè)企業(yè)，近些年至今運營停滯不前，基本上沒有銷售額，但仍有一部分庫存商品未做處理?，F(xiàn)方案將一般納稅人轉(zhuǎn)入小規(guī)模納稅人，我想問一下轉(zhuǎn)到小規(guī)模納稅人后這一部分庫存商品處理能不能依照3%交納所得稅？ 依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2019年4號公示）的要求，轉(zhuǎn)備案日前持續(xù)12個月（以1個月為1個繳稅期）或是持續(xù)4個一季度（以1個年度為1個繳稅期）總計銷售總額未超出500萬的一般納稅人，在2019年末前，可挑選轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。 因而，假如企業(yè)合乎一個標(biāo)準(zhǔn)可以在2019年末前申請辦理轉(zhuǎn)到小規(guī)模納稅人。 但在一般納稅人期內(nèi)產(chǎn)生的這一部分庫存商品怎樣處理？最先要對庫存商品的進(jìn)行狀況開展剖析，有二種很有可能狀況： 第一種狀況是庫存商品進(jìn)行并未抵稅，不管是不是早已驗證，只需并未抵稅就歸屬于這類狀況。 稅務(wù)[2018]33號文檔要求，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條要求登記為所得稅一般納稅人的部門和本人，在2018年12月31日前，能轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人，其未抵稅的進(jìn)項稅作轉(zhuǎn)走解決。這兒的思維真的是很明確的，針對這一部分庫存商品來講，進(jìn)行務(wù)必與相匹配的銷項配對，如今小規(guī)模納稅人情況下，銷項依照3%簡易計稅交納所得稅，相匹配進(jìn)行自然不可以再進(jìn)行抵稅。 第二種情形是庫存商品進(jìn)行早已抵稅，這也是有可能發(fā)生的狀況。依照稅務(wù)2018年33號文檔，未抵稅進(jìn)項稅要做轉(zhuǎn)走解決，早已抵稅的該怎么辦？這兒發(fā)生了二種不一樣的建議，一種建議覺得即然早已抵稅，稅收法律都沒有明確規(guī)定轉(zhuǎn)出，自然就無需轉(zhuǎn)出，剩下庫存商品立即依照3%繳稅就可以。另一種建議覺得，即便進(jìn)行早已抵稅，針對庫存商品來講，銷項與進(jìn)行的配對也務(wù)必一致，假如進(jìn)行不做轉(zhuǎn)出，銷項依照3%的增值稅率，便會導(dǎo)致所得稅管理體系的錯亂，并且也導(dǎo)致了稅金的少繳，因而務(wù)必進(jìn)項轉(zhuǎn)出。 我是趨向于第二種建議，不管怎樣，所得稅進(jìn)銷存項的配對是不可以擺脫的基本準(zhǔn)則。